企业内部审计存在的问题与对策

谈胜

摘要：现今，企业想要在市场上站稳脚步，稳定的发展下去，就必须完善内部审计工作的质量，但是一些企业内部审计存在一定的问题，如不处理好就会影响企业的生存和发展。本文分析了企业内部审计存在的问题，并提出了完善的对策。

关键词：企业 内部审计 存在的问题 对策

内部审计作为现代企业发展的基础，在提高企业经济效益、改善企业管理中起着至关重要的作用。因此，如何做好企业内部审计成为了现今人们关注的主要问题，本文就企业内部审计存在的问题与对策进行了相应的探讨。

一、内部审计在企业管理中发挥的作用

（一）对企业活动的健全性进行监督与控制

作为企业的内部审计人员在审计规章制度的指导下，对企业内部的运营情况进行有效的检测和评定，可以促进企业按照规章制度运行。换言之，内部审计在企业管理中可以起到控制不同部门的作用，使他们可以紧密的联系在一起，对企业活动的健全性可以起到有效的监督与控制的效果。

（二）对企业活动的有效性进行监督与控制

其实企业的发展离不开健全性，企业只有具备健全性才可以使各部门进行科学有效的活动，但是这些活动能否给企业的发展带来有效的作用，就必须对企业活动的有效性进行有效的控制和监督。作为内部审计部门，他们有一套标准的活动实现的评定标准，这项标准是根据企业实际的活动情况和管理方向进行设置的，由此可见，内部审计对企业活动的有效性也可以起到有效的监督与控制。

（三）对企业活动的科学性进行监督与控制

一直以来，企业各部门在开展各类活动的时候虽然没有采取常规的手段进行，但是还是在活动中取得了相应的效果，但是这种不科学的手段始终对企业的发展无法起到真正的作用。因此，利用内部审计对企业活动的科学性进行监督与控制，不但可以确保企业活动的安全性，还可以使企业在规范的指导下进行活动，以此来保证企业稳定健康的发展。

二、企业内部审计工作中存在的问题

（一）企业管理者对内部审计的认识和重视程度不够

目前，我国大部分企业在设置内部审计的时候都是基本属于法律规定和行政命令，没有从自身的企业发展中进行考虑，这就使得企业内部审计的设置不够科学，并且一些把内部审计设置在财务部门，或者和一些企业内部的纪检进行合并，这种做法是错误的。这些问题的产生都是因为企业管理者对内部审计的认识和重视程度不够，不明白内部审计的真实意义，觉得内部审计不过就是检查内部的经济情况，有没有亏损就可以了，而且有些企业觉得设置内部审计会分散管理者的精力，使职工失去凝聚力和团结性，认为内部审计是在变相削减自己的经营主权。因此，大多数企业只是把内部审计放在一个可有可无的位置上面，大多都是形同虚设，这就在一定程度上导致企业内部审计开展存在困难，无法真正的发挥内部审计的作用。

（二）企业内部审计缺乏完善的法律法规指导

由于我国内部审计的工作起步较晚，使得内部审计的理论研讨都相对滞后，我国有关内部审计制度的法律规范还不够健全和完善，缺少符合我国企业和市场发展的现代企业制度的体系。虽然近年来陆续颁布了一些内审准则工作规范和职业道德便准，但是内容大多只有原则性的东西，比较笼统，没有针对性和可操作性，使得企业没有办法真正的实施，这就在一定程度上使得企业的内部审计无法可依，造成企业内部审计出现随意性和混乱的情况。

（三）企业内部审计工作的规范化建设跟不上

目前，审计署按照相关的规定对企业的内部审计进行了相应的规范，但是财政部门却没有对企业提出相应的规范要求，虽然有一部分的企业按照内部审计的要求，根据本企业的实际情况制定了审计工作的规章制度，但是和审计工作的规范化要求还存在一定的距离。然而企业由于缺乏这些规范化的制度和统一的职业要求，导致内部审计出现无人指导的情况，从而大大的影响了企业内部审计的工作效率。

（四）内审工作缺乏考核机制

现在虽然一些企业建立了企业内部审计的基础制度，但是审计人员缺少和人员流动性较大，使得内部审计工作缺乏规范的管理制度，导致内部审计的考核机制不健全。由于内部审计工作给企业带来的效益不是一时半会就可以看到的，需要长期执行的，因此，很难用一定的标准来进行衡量，如果对内审的人员按照企业内部考核的管理办法执行，这就难以反映内审人员工作的真实性。其实按照理论上来讲，内部审计工作应该按照内审人员的职业规范和职业道德来进行的，内审人员的业绩可以从审计报告上来看，但是由于各种原因，审计人员的职业操守很难从书面的文字上来看，这也是导致企业内部缺乏内审工作考核机制的主要原因，也因为这个原因影响了内审工作的质量。

（五）企业内部审计人员综合素质低

由于内部审计工作是一项涉及面广和政策性强的工作，作为内审人员，不但要具备精湛的审计理论知识、法律知识和金融贸易知识，还应该掌握相关的信息技术和较强的文字表达能力。但是目前大部分企业的内部审计人员都是从财务部门调配过来的，他们不具备审计人员应有的能力，缺乏必要的审计技巧，并且他们对内部审计工作的要求也不够了解，这样不但降低了企业内部的审计工作质量，也会在一定程度上影响企业的经济效益。除此之外，企业对内部审计期望不高推动力不足，同时受资源和经费限制，内部审计部门得不到应有支持，内部审计人员配备严重不足，且缺乏良好的工作环境和学习机会。并且部分内部审计人员责任感和成就感差，主观能动性和创造性不足，不注重学习和参加全面、系统的培训，从而导致他们原有的知识和能力不能适应形势发展的需要，满足岗位的需求。

三、加强和改进企业内部审计工作的对策

（一）对内部审计职能重新认识，转变观念

想要提高企业内部审计工作的质量，作为企业的领导者、管理者和审计人员，应该转变观念，了解审计工作的重要性，要明确内部审计的职能特点。内部审计工作的重点是起到监督的作用，并且协助企业加强控制，达到改善企业管理效率的目的。作为企业的领导者和管理者要改变过去认为内部审计是变相削减自己的经营主权，分散管理者的精力，使职工失去凝聚力和团结性的错误观念，应该使他们认识到内部审计工作其实对促进企业发展，完善企业内部管理起着至关重要的作用。除此之外，内部审计工作是提高企业经济效益的重要手段，是保护企业财产的重要措施，只有这样才可以使内部审计工作得以真正的发挥作用，从而促进企业稳定健康的发展。

（二）建立和完善内部审计管理制度

企业在开展内部审计工作的时候，必须建立和完善内部审计管理制度，只有这样才可以保障内部审计工作顺利的实施。因此，企业应该根据本身的实际情况，按照内部审计工作的准则和规范，建立属于自己本企业的内部审计管理制度，使企业的内部审计能够有章可循，从而提高企业的管理质量。除此之外，由于内部审计具备独立性，所以其可以真实、公正和客观的反应企业的实际情况，在一些企业中常常会存在由分管财务的领导来负责内部审计的工作，但是这种管理手段效率较低，会极大程度影响内部审计的质量和制约内部审计的工作开展，在这种情况下，就必须按照《审计署关于内部审计工作的规定》中的规定，由企业的领导者或者具备一定权利的机构来进行管理，只有这样才可以确保企业内部审计工作的独立性，使内部审计人员能够独立、客观的完成审计工作，提高企业的经济效益。

（三）改进内部审计的方法方式，实行风险审计与计算机审计

随着市场经济的发展，企业的经营模式也呈现多样化，单纯的审计方法已经不能够全面反映企业的经验状况。因此，企业应该改进内部审计的方法方式，突破单纯的内部审计措施，实行风险审计与计算机审计，企业可以利用计算机来进行内部的审计，在企业内部建立一个完善的审计信息化系统，对企业内部的财务情况和会计工作情况实施有效的监控，对企业的资金流行和各种资产也可以进行有效的跟踪。通过信息化系统进行内部审计工作，极大的改变了过去传统的手工审计的方式，极大程度的提高了审计工作的效率，使审计工作更加具备科学性和真实性。除此之外，企业应该逐步转变审计的过程，从单一的事前审计，转变成为事中审计和事后审计，从单纯的审计人员手工炒作改变成为内部审计和外部审计相结合的方法，这样不但有利于减轻审计人员的工作负担，还可以使内部审计工作的工作效率提高。

（四）加强内部审计与公司治理的结合

在企业发展中，内部审计工作始终与企业的治理联系在一起的，内部审计除了需要执行传统的内控监督职能以外，还应该起到完善企业内部各项管理制度的作用，使企业更加规范化。内部审计可以评估和检查企业内部存在的问题，及时的发现企业内部控制存在的缺陷和漏洞，并帮助企业分析产生漏洞和缺陷的原因，以此来得出解决的方案。由此可见，内部审计在企业中还发挥着企业经营状况诊断的作用，可以针对企业的情况进行服务性的管理，为企业领导者和管理者提供有效的咨询和鉴证的服务。企业在内部审计的帮助下及时的发现经营风险，不但可以促进企业完善现有的经营模式，还可以改变企业经营混乱的情况，在企业的发展中起着关键性的作用。除此之外，企业形成了良好的内部管理模式，还可以为内部审计发挥其控制和监督的作用，其实内部审计与公司治理是相互促进的关系，因此，需要结合在一起进行，这样才可以使企业健康稳定的发展下去。

（五）改善内审人员结构，不断提高企业内部审计人员的综合素质

以人为本，提高审计人员素质是提高审计效率的重要保证，由于企业内部审计内容的较为广泛，是一项政策性强、专业性强的复杂工作。因此，这就要求审计人员必须懂财务、懂管理、懂技术，具有审计、财务、管理、工程、法律、计算机等全面的知识结构，除此之外，内部审计人员要具备诚信、敬业、保密等职业道德，有正确的人生观、世界观、价值观，有坚固的思想道德防线。除此之外，企业要不断建立健全各种管理制度，在录用内部审计人员的时候，应该实行内部审计人员持证上岗制度，促使内部审计人员具备必要的素质，并达到应有的要求，以适应审计领域日益拓展的需要，对于在岗的内部审计人员，要定期进行培训，及时的更新和扩展他们的业务知识，提高他们的理解水平与综合分析能力，以此达到现代企业内部审计的需要，使内部审计人员在现代企业制度下发挥更大的作用。

四、结束语

综上所述，企业想要做好内部审计工作，首先企业的领导者和管理者应该转变观念，对内部审计职能重新认识，建立和完善内部审计管理制度，并且改进内部审计的方法方式，实行风险审计与计算机审计，加强内部审计与公司治理的结合。除此之外，还要改善内审人员结构，鼓励内审人员不断学习先进的内部审计的理论和方法，不断提高企业内部审计人员的综合素质，使他们具备现代审计的技术和手段，只有这样才可以使企业内部审计工作发挥真正的作用，达到提高企业经济效益的目的。

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