税务会计师在企业中的作用

龚丽华

摘要：随着经济改革快速推进，企业税务会计师的作用日益突出。税务会计师运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳，即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，开展税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的工作，起到降低企业税收成本和涉税风险的作用。企业必须借助税务会计师实现对于国家税务调控的应对，才能够充分提升自身的效益。本文通过分析税务会计师相关工作内容及特点，着重探讨了其在企业发展中的作用。

关键词：企业；税务会计师；工作内容；特点；作用

对于企业来说，从设立到终止，乃至每一个经营细节都可能涉及到税收，而涉税风险也同样伴存于企业税务活动的每一个环节。因而，企业应该在了解我国基本税制的前提下，做好税务管理，积极应对各类涉税活动，在处理各项涉税活动中，税务会计师就显得尤为重要了。税务会计师是随着新时期国家的市场发展不断完善而出现的，在企业的发展中具有显著的作用，然而，国家尚存在诸多未认识到税务会计师重要意义的企业，致使企业发展受到了严重影响，加强对于税务会计师作用的研究刻不容缓。

一、税务会计师在企业中工作的内容及特点分析

1、工作内容

企业当前的税务会计工作大致包括了税务策划与纳税申报以及积金核算这几个方面，而税务会计师作为税务会计工作主要的承担者，其工作从整体上看，便是这样几个方面。而从具体方面来讲，税务会计师组织开展税务会计工作就是以专业的税务会计理论，对国家相关的税收政策法律法规等进行分析研究，并将具体的法令作为基础，从税收的形成与计算以及调整与归纳全部环节，对企业中涉及国家税务的事项进行全面的记录、计算、核对以及报告。

2、工作特点

税务会计师虽然是企业管理中普通的一员，但是由于其所负责的工作直接地关系到国家税收利益，以及企业发展对于国家各项政策的遵从性，其工作又内蕴着其他工作不具有的特点，这些特点便是其工作的属性、内容及工作应有的意义等方面的有效限定。

2.1以法律为指引。税务会计师各项工作都牵涉到法律问题，其具体工作的开展必须要将相关的法律作为指引，比如，税收的《征收管理办法》、《实施条例》《会计法》，以保证税务会计工作依法开展，并得到法律的保护。同时，若税务会计师发现企业工作与国家税收利益存在冲突，还必须主动地以法律为准绳，对企业的活动进行调整，以使企业发展达到对于国家利益的维护。

2.2高尚道德与远见卓识。税收会计师不仅是规范企业在新时期发展的关键力量，也是保证国家税收利益的主要支撑，因此，他们必须具有高尚的道德水平，能够公正、公平、无私地组织企业处理相关的税收工作，而避免为一己私利或者企业利益开展偷漏税的违法工作。同时，税务会计师工作的定位决定了其工作要为企业赢得利益，这就要求他们必须具有远见卓识，针对国家在某个阶段内的税收法令，为企业制定有效的核算方式等，以帮助企业合理合法的避税。

二、税务会计师对于企业新时期发展的重要作用

根据上文对于税务会计师工作的内容及特点分析可知，他们所负责的工作与企业和国家双方同时存在着紧密的联系，其工作对企业发挥的作用也主要就体现这样两个方面。具体来讲，其作用如下：

1、辅助企业进行税务筹划

当前时期，国家为了充分发挥税收的作用，逐步加强了对于税收方面的法规、政策等的完善，比如在2012年初将营业税改成了增值税，这些税收规定的变化都会引发企业利益的变动。而税务会计师则能够以自身的专业知识与远见卓识，针对国家法令的未来变化进行预期，并为企业制定弹性化的税收工作规划，为企业选定最优化合理的处理税收事务的方法及最佳的税率，从而能够极大地降低企业所受到国家税收法令变更的影响。以钢结构企业开展税务的筹划工作为例，其筹划的内容可以精细到金属结构件（比如，钢结构房、金属网架等）以及铝合金门窗、玻璃幕墙等，而且，税务会计师要综合考虑企业额资金投入、时间成本、机会成本等，对自身的钢构件的自产制造能力加以提升，并将所有分包出去的劳务业务纳入由货物提供商提供的范围。

2、实现对税务的合理规避

税务会计师通过以国家税收法令为基础，帮助企业优化开展各项财务活动，比如，调整财务核算的方式、优化归并财务项目等，能够有效地避免企业中各种无效支出所产生的税收问题，进而可以在某种程度上使企业实现对于税务的有效规避，帮助企业积累起进行扩大化再生产的资本。以建筑行业的挂靠单位的避税工作来讲，一方面该单位可以利用国家对于被挂靠单位的税收优惠政策进行合理的避税，或者是对费用摊销、存货计价、固定资产折旧等方面按照不同的会计处理方法来处理，以进行避税。另一方面，该单位还可以借助挂靠关系，开展关于产品或者是其他非产品事物的定价转让工作，以实现自身应缴税务的转移，或者是通过资产租赁、举债购置的方式来维持自身某方面的运转，以减少赋税。

3、帮助企业应对国家的税务稽查

以钢铁行业的税务会计师对于国家的税务稽查为例，首先，税务会计师必须对税务会计的合法性加以有效认知，并充分地做好配合开展税务稽查工作的准备工作。然后，税务会计师在日常工作中要对钢铁行业中涉及到税务工作的资料、文件等进行整合、核对，以使企业所有相关的税务工作实现透明化。再者，企业在接收到税务机关发放的税务稽查通知之后，要及时地利用稽查工作开展前的时间，对企业当期所有的纳税状况实施全面精细地整合以及自我审查，以避免其中出现模糊不清或失误等问题，对于存在问题的地方加以及时解决，进而帮助企业充分地应对国家开展税务的稽查工作。

三、结语：

我国各企业当前应对国家税务工作的主要代表便是税务会计师，税务会计师负责处理企业中各项涉及税务问题的工作，致力于使企业的税务工作在当前时期实现专业化和规范化。因此，企业在新时期一定要正视税务会计师发挥的作用，并着力借助税务会计师工作为自身的发展赢取利益。

参考文献：

[1]闫瑞忠.浅谈税务会计师在企业中的作用[J].山西财政税务专科学校学报，2011（13）

[2]王艳华.浅谈税务会计师在企业税务工作中的作用及意义[J].财经界（学术），2010（24）

[3]王洁.浅谈企业中税务会计师的作用和意义[J].财经界（学术），2010（24）