如何深化企业的全面预算管理工作

　　预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期的全部生产、经营活动的财务计划），它以实现企业的目标利润（企业一定期间内利润的预计额，是企业奋斗的目标，根据目标利润制定作业指标，如销售量、生产量、成本、资金筹集额等）为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。
　　全面预算管理是企业全过程、全方位及全员参与的预算管理，其作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。但企业在实施全面预算管理的过程中，由于对预算管理理解的片面性以及缺乏处理实务的经验，存在不少的问题。本文对企业实施全面预算管理过程中存在的问题进行分析，并提出解决方法，旨在使预算管理能真正起到提高企业整体管理水平的作用。
　　一、现阶段企业预算管理普遍存在的问题
　　1.对全面预算管理的重视程度和认识不够
　　全面预算管理的重要作用和意义贯彻不彻底，在编制过程中缺乏应有的组织领导和必要的平衡协调，在执行过程中又缺乏有效的应变措施和调节手段，致使预算管理工作不能真正落到实处。
　　2.短期经营行为
　　推行全面预算管理，就是要节约成本，合理支配和使用资金，提高企业的经济效益。但是由于受短期经营行为和局部利益的驱使，一些单位把编制预算演变成了如何向上级部门多要资金，东拼西凑，编制虚假预算，起不到降低成本，提高公司经济效益的目的。
　　3.尚未建立完善的预算管理体系和科学的管理程序
　　目前我公司的全面预算管理工作从编制到执行和控制以至最终的考核都是“以点代面”，没有真正做好“横向到边、纵向到底”，没有一套系统的、切实可行的方法和程序可循。同时，由于预算执行过程中缺乏严格的相互监督牵制制度，执行的随意性很大，造成编制的预算与执行结果偏差很大。
　　4.预算管理人员业务素质不高
　　预算管理工作不仅需要丰富的专业技术知识，而且必须充分了解生产实际，掌握第一手资料。目前公司中这方面人员水平参差不齐，致使预算编制水平不高、准确率低下、管理不到位。
　　5.责任不明确
　　全面预算涉及公司的各方面、各业务部门，其责任应落实到公司各部门的主要负责人。但从现状看，预算工作的责任似乎落到了财务部门，加大了财务人员的工作压力，使预算在编制、执行中出现的各方面矛盾和问题难以解决。
　　二、深化全面预算管理基本思路
　　为了保证全面预算管理实施顺利并取得预期效果，必须做好几个方面的工作。
　　1.转变观念
　　强化广大职工特别是领导干部的成本效益和市场竞争观念，使职工明白全面预算管理的必要性。针对干部、职工中存在的“算账是财务人员的事，降耗是管理人员的事，成本利润是领导的事”的思想，要让全体职工树立“职工是主人，主人要当家，当家要理财”的新的主人翁思想，用对比的方法将先进公司水平、本单位历史最好水平、目前差距和追赶目标展现在职工面前，激发职工降耗增效，从而在竞争中取胜。
　　2.健全完善预算管理机构和体系
　　本着“有一级核算就应有一级预算”的思想，除了公司成立一级预算中心外，还应在下属独立核算的分厂也建立多级预算中心，实行分级控制办法，即一级控制二级、二级控制三级的预算管理体系：一级——公司本部；二级——下属厂；三级——从事生产经营的车间（工序）和销售中心。
　　针对各个预算中心不同责任，再区分为不同的责任预算中心，即公司本部为利润预算中心；二级、三级预算中心按责任可划分为收入预算中心、成本预算中心、费用预算中心、投（筹）资预算中心等。从而进一步明确各单位、部门的工作重点和责任。
　　各级预算中心应成立相应的预算管理委员会，负责本单位全面预算管理工作。应由财务、营销、投资、企管、生产、采购、人事、办公室等部门中业务扎实、经验丰富的人员组成（根据各预算中心的责任不同，可有适当的增减），并由财务部门负责日常业务牵头工作，各职能部门按管理职能对专业（专项）费用制定本系统预算。
　　3.完善全面预算管理程序
　　（1）预算管理目标的编制。全面预算的编制宜采取“自上而下、自下而上、综合平衡”原则，达到预算管理目标，具有先进性、合理性、可操作性。
　　①自上而下。由公司预算管理委员会根据近年来的人力资源、产品销售价格、产品生产销售数量、产品成本、各项费用、各项技术经济指标等数据结合预算年度的生产经营目标，提出公司总目标和部门目标。
　　②自下而上。各预算中心根据一级管理一级的原则，结合本单位预算年度生产工作经营计划或目标，制定出本单位预算草案，并逐级汇总、上报上级预算管理委员会。
　　③综合平衡。公司预算管理委员会对二级单位上报的预算结合公司总目标和部门目标，进行逐项审查（在审查中，必须有严格的评审制度与整套可操作标准，避免“人治”的弹性标准，形成“法治”的公平机制），并提出修订意见，拟定出初步公司总预算目标和部门预算目标。初步预算管理目标制定后，上下级预算中心应本着实事求是的精神积极交流和沟通，最终确定具有先进性、合理性、可操作性的预算管理目标，经公司经理办公会审批后，成为正式预算，逐级下达各部门执行。
　　（2）预算管理指标的分解和落实。年度预算批准后，各级预算中心要将年度预算进行分解，变成各部门的可执行方案。在分解年度预算时，按纵横分解，横向分解到各职能部门，纵向逐级分解到各个下属单位，做到指标细化不悬空，目标明确，责任清楚，层层落实，达到从公司领导到职工个人“人人头上有指标”，进行精细管理，良性运作的目的。从则增强预算管理的群众性，保证预算的真实性和可靠性。
　　（3）各级预算中心的预算目标一经公司经理办公会讨论批准生效后，便具有“法律效力”，公司各部门在生产营销及相关各项活动中，都要围绕实现预算开展经济活动，不得任意更改。各级预算中心的财务部门严格按照归口管理的原则，严格把关，做到“有预算不超支，无预算不开支”。各厂（处）、职能部室发生的费用，必须控制在预算目标之内。没有预算的费用项目未经预算管理委员会和经理办公会批准的，任何单位和个人均不得发生。
　　（4）实施有权审批人制度。建立严格的授权审批制度，明确各级领导、职能部门审批的权限和范围，分工负责，各管一摊，在预算指标内进行审批，并承担控制预算的经济责任。
　　（5）建立例外报告报批制度。由于受特定外部经济环境及内部经营活动变化的影响，预算前提发生较大变化，使预算不可能执行或难以执行时，基层预算单位应在规定时间内向上一级预算委员会提出书面报告，经上级预算管理委员会（或预算管理办公室）审核后提出修正意见报公司经理办公会审议决定，如经理办公会批准，即可追加或调整预算管理指标。
　　4.全面预算管理的控制
　　全面预算管理就是公司从领导决策层到部门执行层，一切经济活动均受控于预算，即“事前受控于预算控制，事中受控于会计监督，事后受控于预算考核”。顺利实现全面预算管理的关键在于控制，为保证预算得到有力的控制，应做好预算跟踪、分析和考核。
　　（1）预算跟踪及时反馈信息。利用经济活动分析会、生产例会等一切形式和方法建立信息反馈系统，对公司及各部门执行预算的情况进行跟踪监控、析及原因，提出改进措施，调整执行偏差，确保预算目标的实现。财务部门依据某个时期（月度、年度）公司及各单位静态的会计资料的反映和各部门派驻财务科掌握的动态经济信息，全面、系统地对照预算报告，及时总结预算执行情况，计算差异；各职能部门对归口的预算目标进行定期跟踪、产生预算偏差的原因，提出纠偏的建议和措施。
　　（2）各级预算中心的财务部门具体负责对本单位的预算指标进行日常控制。各职能部室兼职预算管理人员，负责本部门管理的预算项目，实施日常控制。单位、部门的一切开支，必须经部门预算员及财务部门确认来源并登记台账后，厂（处）部门领导方可签字报销，以确保各项经济活动受控于预算。
　　（3）各预算中心的财务部门严格按照归口管理的原则，严格把关，做到“有预算不超支，无预算不开支”。各职能部室、厂（处）发生的费用，必须控制在预算目标之内。没有预算的费用项目未经公司预算管理委员会和经理办公会批准的，任何单位和个人均不得发生。
　　（4）突出财务管理，强化分析预测。“公司管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心”。在市场经济条件下，公司以效益为中心，财务管理的作用十分重要。在全面预算管理的制定和执行过程中，应进一步强化财务人员和决策管理人员对公司和生产经营活动的了解和掌握，也只有经营决策层和财务管理人员从根本上认清了预算管理对公司生产经营活动的重要性，才能在实际工作中严格控制预算的执行情况，修正不良因素，化解各种风险，从而确保公司最终目标的实现。各预算中心的财务部门按月编制月度预算执行报告（经济活动分析），并将预算执行情况分别通报单位领导和各职能部室，对个别预算项目执行不好的部门帮其分析原因，督促采取改进措施，并做好预算指标预测工作“以月保季、以季保年”，确保年度预算管理目标的实现。
　　（5）利用经济手段，严格预算考核。将全面预算管理工作纳入《经济责任制考核办法》考核范围、建立严格的奖惩制度是保证全面预算管理顺利实施的基本条件。主要考核两方面：一是预算管理工作的执行情况，这是考核预算管理工作的基础，对不按规定执行全面预算管理的单位要“一票否决”。二是考核预算管理指标的完成情况，形成以效益为中心，以责权利为纽带的考核体系，把预算管理目标与各单位效益及职工收入挂钩。
　　预算管理的本质要求是一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展，在预算执行过程中落实经营策略，强化企业管理。因此，必须围绕实现企业预算，落实管理制度，提高预算的控制力和约束力。按照预算方案跟踪实施预算控制管理，重点围绕资金管理和成本管理两大主题，严格执行预算政策，及时反映和监督预算执行情况，适时实施必要的制约手段，把企业管理的方法策略全部融会贯通于执行预算的过程中，最终形成全员和全方位的预算管理局面。