建筑施工企业潜在财务风险及其管理研究

太原市第一建筑工程集团有限公司 张凯

随着我国市场经济的不断发展和规模的不断壮大，国家对基础设施建设的投资力度也快速增强，建筑业的潜在市场也迅速扩张，现已成为我国国民经济的重要支柱之一。根据国务院2011年1月20日公布的相关数据显示：2010年我国建筑业总产值达95206亿元，同比增长24%，房屋建筑施工面积达70.1亿平方米，同比增长19%（陈宇英、徐波，2011）。国家经济的发展为建筑施工企业的快速发展提供了必要的物质基础，但是目前建筑施工企业面临的市场竞争压力也异常激烈，其面临的潜在财务风险也与日俱增。建筑施工企业应该加强内部的财务风险管理水平，找出企业日常经营过程中的薄弱环节，从内而外的降低企业的财务风险，提高运营水平，增强企业竞争力。

一、建筑施工企业潜在财务风险的类型

财务风险是指由于公司财务结构不合理或者融资不当，造成公司可能到期不能偿还债务而导致投资者预期收益下降的风险 （李燕，2008）。简单地说，企业财务风险就是到期不能偿还债务从而导致企业破产的风险（王国明，2005）。一般而言，企业的财务风险主要有筹资风险、投资风险、经营风险、流动性风险和存货管理风险。特殊地，对于建筑施工企业而言，其潜在的财务风险主要表现在以下几个方面：筹资、垫资、成本控制和资金回收。

（一）资金筹集的财务风险

目前，我国建筑施工企业的主要资金来源是自有资金和银行贷款（彭荣平，2008），还有部分的民间贷款。一方面由于建筑施工企业的地域分散性，不利于企业资金的统一集中管理；另一方面施工企业的施工期限长，资金周转较慢，而银行贷款的限制条件多，贷款数额有限且多为短期贷款，大都是“拆东墙补西墙”，当企业的经营规模扩大急需资金时很多企业甚至把筹资渠道伸向了民间借贷市场，从而进一步加大了企业的财务风险。

（二）垫付资金的财务风险

由于建筑市场的竞争非常激烈，建筑市场施工单位垫资、带资施工的现象越来越多。施工单位为了承揽到工程项目，往往都会同意先垫付工程款，甚至还要上交一部分工程保证金等。垫资或带资施工使得施工企业在承接工程初期就处于非常不利的地位，其直接后果是导致施工企业的大量流动资金被占用，一旦出现工程因故缓建或停工等问题，建设单位若未能按施工合同如期给付施工企业工程款，必然使施工企业出现资金链断裂，陷入债务危机的不利境地。同时，垫资施工也会加大收回项目工程款的难度，增加了企业的财务风险，工程发生亏损的风险也会加大。

（三）成本控制的财务风险

由于目前我国建筑市场的规范不够健全，投标的竞争也很激烈，施工企业为了中标往往压低中标价格，所以建筑施工企业的成本控制对项目的经济效益具有重大意义，是施工过程中的重要环节。项目施工过程中，如果不能全面的控制施工成本，导致人工、材料和管理费用等成本费用超过预算，很可能会造成项目亏损。因此，能否根据已有的施工条件、项目规模等制定科学合理的施工管理方案，能否对人工、材料、机械等现场工程的直接费用依照施工成本计划严格控制执行，能否按照施工预算和工程期限，制定管理费用支出计划都是非常重要的一环，任一环节的成本管理若控制或处理不当，都可能引起财务风险。

（四）资金回收的财务风险

资金回收的风险是指企业不能按时收回资金，从而影响企业货币资金周转，加大企业财务成本，引起财务状况恶化的风险（徐延，2008）。施工项目竣工后，施工企业应当及时与建设方办理工程竣工结算。但是由于多方面的原因，比如施工为达到设计要求，抑或业主资金不足，使得施工企业在项目完工后仍要承担很大的结算风险。如果项目资金不能如期收回，会严重影响企业的资金周转，使企业陷入财务困境。同时，竣工结算如果不能及时处理，会延长工程的保修期间，从而增加了企业的保修费用，为建筑施工企业埋下了更大的财务风险隐患。

二、建筑施工企业财务风险管理和应对

在市场经济活动中，企业面临的财务风险是在所难免的，关键问题是如何防范和降低风险。对于建筑施工企业而言，可以根据其特有的风险类型建立相应的风险管理机制，从而降低企业财务风险。

（一）加强融资风险管理

建筑施工企业的融资一般途径有向银行等金融机构借款、融资租赁等，建筑施工企业应规范企业的融资行为，重视企业内部控制和管理，加强对融资风险的管理。企业在融资过程中应遵守国家法律和法规，严格遵循企业内部控制的基本规范，依据合理需要和节约使用的原则，从企业整体经济效益出发，加强融资预算控制和决策管理，从而优化企业资本结构，降低资金成本。企业还可以采取多元化的融资渠道，充分利用商业信用，降低融资风险。

（二）建立投标风险控制体系，严把合同关

在项目投标过程中，要坚持“三不揽”原则，即业主诚信不可靠，预期资金不能到位的工程不能揽；过分垫资的工程不能揽；边勘察、边设计、边施工的工程不能揽（冯丽，）。经过初步筛选后，企业应深入分析和研究招标文件，考虑本企业自身劳动力状况和机械装备，结合当地原材料价格和运输成本以及竞争对手的情况，再行决定是否投标以及所能接受的最高标价。然后，组织专业人员严格测算工程造价，编制标书。中标之后，应严把合同关，为了有效防止亏损事件的发生，坚决不签低于成本造价或有失公平的合同，同时在合同条款中需明确付款日期和首付比例，付款比例过低会加重施工企业的资金压力。

（三）加强成本管理，建立财务风险控制系统

降低财务风险主要是从成本管理入手，施工项目成本费用的控制是否有效，将直接影响企业财务状况。所以加强成本管理，建立科学的财务风险控制系统对降低企业财务风险意义重大。财务风险控制系统由监测、识别、诊断和评价四个环节构成。风险监测是财务预警的前提，通过监测可能出现财务风险的领域或者预期对企业财务状况会产生重大影响的活动，从而发现问题或潜在危机。风险识别是财务预警系统的重要环节，首先确立适当的评价标准和评价体系，通过分析已监测到的信息，以识别出建筑施工企业已经发生或即将发生的危机。风险诊断是对已识别出的危机的发生原因和过程进行分析，找出异常因素，为进一步制定对策提供依据。风险评价是财务风险控制的最后环节，主要是对已经定性的危机的影响及其后果进行评估，为建筑施工企业的未来发展指路明灯。当然，财务预警系统的有效建立和实施均离不开施工企业各部门的密切合作与配合，只有各部门领导和员工共同努力，才能使财务预警系统发挥效用，形成有效的系统工程。

（四）加强应收账款回收管理

应收账款的拖欠是建筑企业普遍存在的重大问题。主要原因有二，其一是业主资金不足，或将工程专用资金用于其他用途、或采取拆东墙补西墙的方法用于其他工程造成资金不到位；其二是很多业主认为拖欠工程款是业内常事，一拖再拖，最终变成死账。因此，施工企业为了加强应收账款的管理，应做到事先控制、事中催收和事后清欠。在工程承包前，应结合自身的条件对施工项目进行可行性分析，重点考察资金的可靠性以及客户的资信程度；为了降低应收账款的坏账损失，工程施工过程中，施工单位应根据合同的相关条款及时向建设方收取工程进度款；工程接近完工时，开始着手与建设方洽谈竣工结算事宜；工程完工后，立即办理竣工结算手续，竭力追讨拖欠的工程款。另外，为了减少应收账款违约的财务风险，施工企业应建立应收账款内部控制制度以及岗位责任制度。

三、结束语

建筑施工企业的财务风险管理是一项系统复杂的工作，企业必须根据自身特点，积极努力探索适合自身的风险防范措施，提高风险管理水平，为企业的健康持续发展铺平道路。

[1]陈宇英,徐波.内部负责制下建筑施工企业财务风险.中国乡镇企业会计，2011

[2]冯丽.建筑施工企业财务风险及防范对策.现代商业,2009

[3]李燕.企业财务风险成因及其控制.会计之友,2008

[4]彭荣平.论建筑施工企业财务风险分析与防范措施.现代商业,2010

[5]王国明.企业财务风险的成因及防范.会计之友,2005

[6]徐延.关于建筑施工企业财务风险的研究.中国总会计师,2008