浅谈拨入专款是否应纳入部门决算报表

黑龙江省农垦总局直属行政事业单位财务结算中心 张旻

黑龙江农垦职业学院 梁平

拨入专款、拨出专款及专款支出科目在事业单位财务中是不可缺少的科目，在很多事业单位会计核算中都经常用到这三个科目，它们核算的是事业单位收到财政部门、上级部门、或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金及实际支出。拨入专款平时贷方余额反映的是拨入专款的累计数。年终结账时对已完工项目将本科目与拨出专款和专款支出对冲。

笔者从事事业单位财务工作二十多年，每年都要填报部门决算，在填报过程中总感到事业单位部门决算报表中从来没有反映过拨入专款、拨出专款和专款支出。为了保证事业单位部门决算的完整，为此,笔者针对拨入专款等业务在事业单位财务工作的作用及应纳入事业单位部门决算报表提出自己一点看法。

一、事业单位部门决算的内容

部门决算报表是列入年度部门预算编制范围的各部门和单位在每个会计年度终了之后,根据国家有关法律法规、会计制度及财政部门的编审要求,在日常会计核算的基础上编制的、综合反映本单位财务收支状况和各项资金管理状况以及人员、机构等信息的总结性文件，是国家财政决算的重要组成部分。主要内容包括：

1、单位预算执行情况表

反映的是单位收入的具体来源和支出的具体去向。收入的具体来源，包括财政拨款、上级系统内补助、行政事业性收入、经营收入及其他。支出的具体去向，包括人员支出、公用经费支出、专项支出、对上级部门的上缴和对下级附属部门的补助支出和从事经营活动的支出。

2、单位资产负债状况表

反映单位财务活动的结果及总体收支平衡情况。

3、单位基本情况表

反映单位固定资产及其构成、单位人员及其构成、单位提供公共服务的财政保障情况等。

4、单位特定资金使用情况表

反映财政性资金国库集中支付预算执行情况、事业单位事业基金、专用基金增减变动情况等。

5、单位非税收入征缴情况表

反映对收费、基金、专项、罚没、彩票、固定资产有偿使用等收入的明细化。

在部门决算报表中财政拨款、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位缴款和其他收入项目都有所填报并且包括相应的支出，而对于拨入专款项目及相应的支出在表中没有反映。