以就业为导向的高职院校纳税实务课程教学改革探析

任伟峰 尤 龙

“以服务为宗旨，以就业为导向”是我国职业教育的发展方针，高职教育是技术应用型的职业教育，具有职业性、实践性和岗位性的特点，随着高校就业形势日趋严峻，高等教育面临着严峻的考验，高职毕业生能否成功就业、长远发展，关键取决于其在校期间所学习的课程与社会需求贴近的紧密度，在就业市场的认同度和对就业市场的适应度。据中国财会网最新数据显示，近年来财会专业人才的市场需求量仅次于营销人才，居第二位。纳税实务是财会类专业一门非常重要的核心课程，高职教育要实现“以就业为导向”，就必须对纳税实务课程进行教学改革。

一、《纳税实务》课程的特点

鉴于会计岗位职业能力的需要，纳税实务课程是高职院校会计专业的基础技能课程之一，几乎我国所有的会计专业均开设纳税实务或相关课程。

（一）纳税实务课程具有很强的实用性

纳税实务在企业经营核算过程中具有极其重要的地位，是企业财务人员必备的实践技能之一。基于对企业财务人员用人需求的调查得知，从会计人才需求层次看，为中小企业培养中高级实用性会计人才，是高职会计教育的定位目标；中小企业会计人员所需具备的会计职业能力包括：会计核算能力、成本计算能力、纳税申报能力、会计软件应用能力、财务分析能力等，其中，最基本的技能是会计核算能力，最欠缺的技能是税务核算和纳税申报能力。而纳税实务课程的教学主要是为满足企业税务会计岗位需求设立的，通过学习使学生理解和掌握各种涉税业务的会计处理、账簿设置、发票管理和税款计算等，具备独立完成纳税申报工作的能力。

（二）纳税实务课程具有很强的综合性

纳税实务内容不是孤立的，掌握纳税实务知识需要有财务会计等相关学科的知识储备；纳税实务课程的综合性还体现在各实体税种之间的关联上，企业交纳的各税收之间都存在很强的关联性。这就要求在学习过程中，要全面、系统地掌握课本知识并随时对比各税种间的异同。

（三）纳税实务课程具有很强的实践性

纳税实务的学习不只是掌握税收管理和应纳税额计算方面的知识，更重要的是根据企业的涉税业务，运用各种凭证、账簿、纳税申报表、纳税申报软件等，完成企业税务登记、票证管理、纳税申报、税款缴纳等企业财务办税岗位的工作，使得纳税实务教学不能一味追求理论的教学，更应满足税收实务工作的需要。

（四）纳税实务课程具有很强的时效性

税收在调控国家宏观经济运行中发挥税收杠杆的作用，由于宏观经济形势瞬息万变，就导致了税收政策必定会随着经济和社会的发展即时变化，因此纳税实务的课程内容也频繁更新，这就需要教师不断更新知识储备，随时关注税收法律法规的变化情况，不断更新教学内容，保证教学内容的时效性和准确性。

二、《纳税实务》课程教学中存在的问题

（一）缺乏实践教学

纳税实务课程理论教学内容较多，课程内容本身偏重税法条文和公式，导致晦涩的理论越发枯燥，抽象难懂，学生缺乏学习兴趣。实践教学的欠缺，只注重税务处理的计算环节，却忽略纳税申报能力的培养，职业针对性不强，从而导致学生对真实的报税操作知之甚少，难以适应就业岗位的需要，不符合高职教育和高职学生的特点。

（二）教学方法不够灵活

纳税实务课程知识点繁杂，实践性很强，在教学计划学时有限的情况下，教师为了完成教材内容，多以讲授为主，没有充足的时间给学生提供丰富的案例和采用多样化的教学方法及手段，课堂缺乏仿真性和趣味性，气氛沉闷，学生缺乏学习兴趣，教学效果大打折扣。

三、以就业为导向的纳税实务教学改革模式探索

为满足中小企业报税岗位所需的实践技能需要，使学生毕业后能正确处理企业各项业务中遇到的涉税问题，独立完成纳税申报工作，结合纳税实务课程的特点，笔者认为应采用工作过程导向的课程设计理念，以培养学生的职业能力为主线，以工作任务为载体，以工作情境为依托，以报税工作过程为行动体系，进行教学模式的探索。

（一）以提高职业能力为目的，将会计岗位工作过程植入课堂教学

企业财务报税人员的实际工作过程具有较好的可模拟性和可移植性，通过对企业财务办税员业务岗位日常工作过程的分析，实现业务岗位与教学内容的对接：将纳税岗位的工作任务移植到课堂上，根据实际办税业务的工作任务确定教学内容，实现工学结合；按照完成岗位工作的过程确定教学过程，即以实际工作中从应纳税额的计算到税款的申报、缴纳的工作过程作为教学过程；按照办税员日常工作内容分任务组织实施教学，实现以岗位工作内容作为课程教学内容的改革，实现工作过程与学习过程的有机结合，教师的教学过程就是指导学生完成办税员工作任务的过程。

（二）以职业能力持续发展为重点，设计基于工作过程导向的课程观

该课程从工作岗位、工作任务、工作过程出发，进行立体化的教学内容设计，教学内容以涉税业务的工作领域（增值税、消费税、营业税、所得税、其他税）为依据，教学过程以涉税业务的工作流程（税款计算、纳税申报、税款缴纳、账务处理）为主线，将财税理论知识与涉税实务技能分解嵌入到各学习情境中。在课程设计过程中，既注重培养学生的职业技能，又注重培养学生学习必备的理论知识，使学生在今后的职业生涯发展中具备持续发展的能力。

（三）模拟企业办税工作场景的全方位实训环境设计

实训项目设计是否科学合理，直接影响着实践教学效果。结合纳税实务课程的特点和会计实际岗位的需要，在教学过程中，将课程与校内外实训资源融为一体，营造企业实际办税工作环境，按照实际工作中办税员的业务工作场景模拟教学场景，使用大量与实际会计工作相同的凭证、账簿、纳税申报表和纳税申报软件等，指导学生模拟办税员工作流程，相应完成税务登记、票证管理、税款缴纳、纳税申报等任务，使学生在真实的办税工作任务中得到锻炼，实现税法课程的模拟教学与真实的工作任务同步交替进行，从而实现由教学向工作岗位的迁移。

（四）突出岗位能力的教学方法设计

工学结合、突出岗位能力培养是高职会计专业应用型人才培养的基本指导思想，而“教、学、做”一体化则是突出岗位能力培养的重要手段。改革中应建立“任务驱动法”为主的教学方法体系，通过多种手段实现“教、学、做”一体化。实践证明，在纳税实务课程中，我们可以根据企业办税业务的工作特点，针对不同学习情境、不同学习内容，分别采用任务驱动、模拟操作、现场观摩等多种教学方法。