任期经济责任审计存在的问题和对策

赵东尧

经济责任审计工作已成为新时期加强干部监督管理的一个重要环节，成为从源头上预防和治理腐败、促进领导干部廉洁勤政的重要措施，成为推进依法治国、依法行政的有效手段。但是在经济责任审计中也存在一些亟待解决的问题。下面我结合自己的工作实践，就经济责任审计工作存在的问题及对策，谈几点个人看法。

一、任期经济责任审计存在的问题

1.对任期经济责任审计工作重视不够。干部管理部门没有真正把领导干部经济责任审计贯穿于监督管理之中，存在评价和任用干部时只是委托审计部门走过场的现象。有的在干部已被提拔任用后，才通知审计部门对其进行审计，甚至人走了很长时间才进行审计，给审计工作增加了难度，从一定程度上讲，失去了审计监督的意义。

2.审计结果运用中的不透明和缺乏标准。按照中办、国办规定，任期经济责任审计结束后，审计部门根据审计情况写出的审计结果报告，报送干部管理部门，但干部管理部门如何运用审计结果以及审计结果运用如何反馈没有明确规定，新印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》第三十九条也只是笼统规定“以适当方式将审计结果运用情况反馈审计机关”。而且，对于存在什么问题的干部应提醒、诫勉、追究责任以及降职、免职等也没有具体标准。

3.审计的时效性不强，审计结果滞后，给经济责任审计结果运用带来不利影响。按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》第五条的要求，可以在领导干部任职期间进行任中经济责任审计，也可以在领导干部不再担任所任职务时进行离任经济责任审计。但在具体操作上，任中审计所占比重较低；有的地方甚至是审计归审计，任用归任用。先离任后审计的做法使审计结果滞后，影响了审计监督作用的有效发挥。

4.缺乏统一、具体的经济责任界定标准和评价标准。运用经济责任审计结果，其中一个重要前提是责任界定和审计评价必须客观公正、真实可靠、具体明确。但是影响一个单位财政财务收支和经济活动情况的因素是多样的、复杂的。历史因素，现实因素，主观因素，客观因素，班子集体因素，领导干部个人因素往往交织在一起。直接责任、主管责任、领导责任的界定缺乏统一的、可操作性强的评价标准，重点评价哪些指标，用何种标准评价，存在较大的不确定性。导致工作中对领导干部所负经济责任的审计界定比较模糊，审计评价比较笼统。

5.经济责任审计实践操作存在不当，导致任期经济责任审计存在缺陷。（1）审计工作中看重财务数据，忽视理性分析；看重问题罗列，忽视责任划分，使任期经济责任审计雷同于常规审计，影响了审计效果。（2）审计方法上看重财务审计方法而忽视审计调查方法，目前主要采取了查阅、设举报箱、公告审计、座谈等方法，账外审计方法上下功夫不够，使审计的问题难以查深查透，审计层次无法提高。

二、任期经济责任审计的对策

1.做好与干部管理部门的协调工作。领导干部任期经济责任审计是一项临时性较强的审计项目，而且时间紧、要求高，往往与年初安排的常规审计发生冲突，致使审前准备工作不充分，容易造成盲目审计。针对这一特点，我们应同干部管理部门及早协商确定本年度需要审计的领导干部，并列入当年审计工作计划，做到心中有数，早部署、早安排、早准备，避免被动审计。

2.审前多与被审计单位沟通。领导干部任期经济责任审计在许多方面都涵盖了其他审计的一些内容，然而它又是一项特定历史时期所产生的具有独特性质的审计，无论从审计的目的、对象、内容、程序等方面都与以往进行的其他审计有着较为明显的区别。因此，我们在审计前要加强与被审计单位的沟通，要求被审计单位提供与经济责任审计有关的资料和数据。

3.灵活运用审计方法。审计方法的使用应具有多样性。任期经济责任审计除使用专门财务审计方法外，还可以有很多种方法。

4.合理划分审计对象不同情况的管辖层次。严格区分提拨、调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等领导干部的任期审计。对拟提拔领导干部实行任职前审计，做到先审计后任命；对调任、转任领导干部应当实行届中审计；对轮岗、免职、辞职、退休领导干部可以实行离任后审计。

5.合理运用财务收支以外的审计依据。任期经济责任审计定性依据不仅包括财政财务收支的法律法规，而且应当包括所有与经济活动和经济行为有关的其他法律法规；不仅包括部门规章，而且应当包括各地方法规。因此财政财务收支的有关法律法规及规范性文件可以作为任期审计的审计依据，其他有关经济决策、投资实施、重大项目引进、国家政策执行以及廉洁自律等方面的法律法规和规范性文件同样也要作为审计依据。