财务预算管理在黄河供水中的作用

季卫卫，王炎炎，张晓芳

（河口供水分局，山东 东营 257091）

预算是现代管理理论中一种重要的管理思想和管理工具，供水预算管理是供水单位对于省供水局拨给的资金，通过编制预算、内部控制、考核业绩等所进行的一系列管理活动。预算包含的内容不仅仅是预测，它还涉及到有计划地巧妙处理。

1 财务预算的作用

1.1 预算管理是防范财务风险的重要手段

作为供水单位预算管理的一个重要组成部分，财务预算要考虑的不仅是资金的收益，更重要的是资金的确定性与资金的使用方面。所以在编制预算时要充分考虑到财务风险对本单位的影响，通过预算帮助单位安排好资金的使用，从而规避财务风险。

1.2 预算编制可提高资金利用率

供水单位科学编制供水预算并能认真贯彻执行，不但可以确保拨款的结构优化，还可以加快资金的周转，提高资金的利用率。

供水单位以编制的预算为基准，认真分析下一年度发展目标的重要性，可以将有限的资金按照“先急后缓”的原则给予最需要的项目。这样就能使资金最大限度地发挥作用，避免浪费，实现资金的优化配置，合理的调配资金，提高供水资金的利用率。

1.3 有助于供水单位的内部控制和监督

预算是对供水管理事前、事中、事后控制的有效工具，便于供水单位管理层在执行过程中起到控制和监督的作用，及时发现预算执行中存在的问题并加以完善。预算是资金使用过程中进行管理监控的基准和参照。供水单位根据本单位的实际情况首先编制预算，在经济活动的实施中，由于单位外部的环境在不断的改变，必然会出现执行情况与编制的预算有偏差，此时将编制预算与执行情况进行对比和分析，及时查找原因并认真分析，为供水工作提供有效的监控手段。

1.4 有利于未来计划的制定

供水单位应结合以前年度实际收支情况，合理分析下一会计年度需要开展的经营活动，并对其进行的分解、细化和数字化，有计划地预测下一会计年度内各个闸管所各项人员经费、公用经费、维修及运行等各项费用所需资金及人员的增减。科学合理的预算能够细化单位规划和年度经营计划，是对单位整体活动一系列量化的计划安排，有利于供水单位全面规划和年度经营计划的监控制定。

2 预算管理中存在的问题

2.1 预算管理意识淡薄

许多单位的领导及财务人员预算管理意识淡薄，没有意识到预算管理的重要性，只重视预算结果，不重视预算的编制过程，致使有些单位在预算编制环节存在许多脱离实际的问题存在。领导认为预算管理仅仅是走过场，并没有认识到预算管理在供水单位中发挥的重要作用。此外，许多单位的预算编制都以申请到更多的拨款为目的，忽视了预算编制的科学性及准确性；有些单位还存在以支定收来反编预算的不合理现象，难以真实反映供水单位的收入状况。

2.2 预算编制不规范

科学编制财务预算是预算执行的前提和基础，对预算管理起着重要作用，但由于少数单位对预算的重要性认识还不到位，存在敷衍了事的心态，对预算编制重视不够，影响了预算编制的质量。有些单位对下年度的收入情况存在少报、漏报和虚报收入现象，不能坚持实事求是的原则进行合理测算。部分单位不能结合下年度的工作安排和重点工作的需要科学合理地统筹安排支出预算，预算的编制随意性较强，不能充分反映下年度的经济活动。

2.3 预算控制与监督机制不完善

单位预算资金的使用效益，没有完整的、系统的考核指标进行控制和监督，单位内部也没有相应的机制与指标来监督与约束预算的执行情况，这样就加大了资金使用的随意性。单位在实际执行预算的过程中没有受到有力的管理与制约，所以部分单位在经费使用过程中就会出现资金超预算支出，项目支出超出预算编制的使用范围，造成预算管理工作不能发挥出其应有的作用。

2.4 预算执行的约束力不强

部分单位在分配和使用资金过程中，由于资金分配与管理不能有机的结合，投入与绩效也不协调，导致预算编制和执行不相符现象仍然存在。在经费使用上相互挤占，费用支出无计划、无定额。财务部门对经费的管理一般是事后核算，不重视事前预测和事中控制，对资金使用效率进行考核只在表面平衡上。缺乏对预算执行的有效监督，预算的约束力不强，因此，资金的使用效率不高。

3 完善财务预算管理的建议

3.1 加强对单位预算管理人员的培训

预算管理的核心主体包含财务部门、工程部门、综合部门等相关职能部门，因为预算工作是对单位全部资金的整合与优化配置，需要单位各个职能部门进行配合与参与。单位还应加强相关人员的预算培训工作，通过开展各种形式的培训活动，不断提高预算管理人员的业务素质和职业道德，尽快适应继续深化预算改革的需要，并按照财经法律、法规和会计制度，结合单位实际情况建立健全支出控制措施，对本单位经济活动的真实性、合法性负起审核和监督的责任。

3.2 加强编制预算过程中的合理性与科学性

从预算编制的“源头”抓起，推进预算科学化、精细化管理。预算编制不仅要从单位的实际财务状况出发，更要有科学的编制方法。首先，预算编制必须在国家的相关政策、法规的指导下进行编制。其次，成立专门的编制小组，结合本单位的实际情况进行考察、取证。并对考察结果认真分析、测算。最后，预算编制要进行细化，并且详细论证、考察要支出的项目，按照其重要程度、资金收益进行编制，合理地制定运作机制。因此，要进一步制定和完善资产配置标准、维修维护标准等相关标准，使预算编制有标准，财务监督有依据。

3.3 强化预算管理，加大预算约束力

严格遵守预算会计制度，依据《预算法》来编制年度预算，重视预算管理，按照“综合平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，编制单位内部经费执行预算。加强经费执行实时控制，通过对比分析预算与实际支出，及时预警经费超支；加强对单位经费执行情况的考核，将经费使用、管理情况纳入年度目标管理考核范畴。在预算经费执行过程中严格控制限额经费、专项经费，从而加强经费管理和提高经费使用效益。在加快项目实施和资金支付进度的同时，加强资金审核、拨付管理，严禁超进度拨款、超预算拨款，确保资金使用的安全性、规范性和有效性。充分运用水利廉政风险防控机制，防止各种违法违规行为发生，确保资金安全，确保项目绩效。

3.4 突出重点，统筹推进

科学安排，优化程序。要科学安排项目实施计划，倒排支出时间表，重要节点进行动态控制，重点环节由专人督办。认真查找预算执行中的薄弱环节，切实改进预算执行工作的方式方法，加快节奏、提高效率，把预算执行的序时进度落实到每个项目、每个环节。突出抓好重点项目的实施工作，统筹安排一般性、常规性业务项目的实施，明确时限要求，确保预算执行均衡推进。

4 结语

供水工作正处于跨越发展的关键时期，预算管理工作是一个重点，把预算执行管理作为年度工作的重中之重，确保预算执行的序时、均衡、安全和有效。供水单位必须逐步适应市场经济的需要，建立健全一套完善的预算管理工作体系，从思想认识、预算编制与执行、决算与考核等方面对供水工作进行完善，从而不断提升单位资金的使用效益，增强自身的综合竞争能力，保障供水工作的稳步、持久发展。