关于加强国家审计监督的几点思考

王德峰

（大庆市让胡路区审计局，黑龙江 大庆 163712）

关于加强国家审计监督的几点思考

王德峰

（大庆市让胡路区审计局，黑龙江 大庆 163712）

国家审计代表国家行使审计监督职能，是国家经济运行的“免疫系统”，在国家治理过程中发挥着不可替代的作用。只有让审计监督的效能最大化，才能真正意义上的实现国家审计在国家治理中所起到的重要作用。提出由原来以微观财务财政检查监督为核心转变为微观财务财政监督与宏观制衡、评价、辅助决策并重，推进审计转型；要考虑到政治环境、法律环境、经济环境、社会环境和国家审计组织内部环境的变化，体现审计价值和要把工作重心由监督为重点转变为以服务为重点、寓监督于服务，不断增强宏观意识、大局意识和服务意识的观念。

国家审计；监督职能；审计价值；服务意识

国家审计是国家依法用权力监督制约权力（以权治权）的行为，是国家治理这个大系统中一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的监督控制系统，是国家治理不可或缺的组成部分。

监督是国家审计的基本职能，审计监督就是检查被审计单位在经济活动中是否按授权或既定目标履行经济责任，有无弄虚作假、违法违规行为，并督促其采取措施加以改进，促使其依法行政、依法管理、依法经营。在履行监督职能的同时，审计机关还可以对某些管理职能履行情况作出评价，如被审计单位经济效益的优劣、内部管理制度是否健全、有效等，并提出改进经营管理的建议。

如何更好发挥国家审计在国家治理中的监督职能，是我们目前要深入研究和思考的问题。因为只有让审计监督的效能最大化，才能真正意义上的实现国家审计在国家治理中所起到的重要作用。

一、树立为宏观决策服务审计理念，推进审计转型

审计要有效进入宏观决策必须树立宏观经济意识，把正常审计工作与宏观决策联系起来，提高审计影响层次。目前，我国政府职能正逐渐由“全能型”向“服务型”、“微观控制”向“宏观调控”转变。顺应这种变化，国家审计功能结构也要作调整变革，由原来以微观财务财政检查监督为核心转变为微观财务财政监督与宏观制衡、评价、辅助决策并重。这样，不仅有利于从宏观上优化公共资源配置，缓解有限公共资源与无限公共利益的矛盾，实现多目标公共决策；还有利于适应民主化进程，调整政府与国家审计的关系，以同样的审计资源释放更大的审计效能。实现功能结构转变，国家审计就可在不放松对政府制衡的同时，为其工作提供相关信息支持。由此形成的制约与合作并存的关系，能使国家机器更好地为民众利益服务。加快推进审计转型，建立符合实际的审计创新体系，不断增强审计的监督职能。

二、适应国家审计环境变化，不断体现审计价值

所谓审计环境，是指能够影响审计产生、存在和发展的一切外部因素的总和。国家审计环境既是国家审计产生、存在和发展的前提和基础，同时也是审计理论体系的起点。在审计实际工作中，辨别和认识审计工作与环境的融合度与摩擦，改进和调整自己的工作方式和方法，使二者相互作用达到和谐状态，是国家审计必备的条件。

我们要考虑到政治环境、法律环境、经济环境、社会环境和国家审计组织内部环境的变化。总体来讲，目前我国经济社会呈现出平稳健康发展态势，改革开放成就显著。但同时也面临着一些挑战和压力。比如当前我国正处于经济发展的调整时期，通货膨胀压力、经济发展方式转变难度逐渐加大；比如当前我国经济不可避免地受到全球金融危机的影响，宏观调控任务艰巨等。而这些问题的彻底解决，客观上也要求审计机关切实履行审计职责，充分发挥建设性作用，提出能够切实解决问题的可行性建议，甚至对未来可能出现的风险进行预警，防患于未然。

三、创新国家审计机制，促进提升审计服务水平

当前社会，创新已经成为现代管理科学的核心。2008年刘家义审计长指出，要创新审计机制，就是要建立起科学的审计管理、考核、激励、促进和保障体制机制，切实做到依法审计、依法管理，以保证审计“免疫系统”功能的充分发挥。要以科学发展观为指导，以“推进法治、维护民生、推动改革、促进发展”为己任，在审计理念、机制制度、技术方法等方面进行大胆科学的尝试。

1.创新审计视角，为发挥监督职能提供动力

审计要在更高层次上发挥监督职能，要推动实现国家良治，首要的一条就是认清“审计是什么、为什么审计、为谁审计、靠谁审计和怎样审计”这五个方面的问题。具体来讲，就是审计人员要按照审计事业科学发展的要求，从过去以批判为主的监督者观念向以服务为主的建设者观念转变，要把工作重心由监督为重点转变为以服务为重点、寓监督于服务，不断增强宏观意识、大局意识和服务意识。在服务型政府的定位下，国家审计作为一个服务部门，其服务对象包括党委、政府、人大、纳税人等多元利益主体。因此，国家审计要紧紧围绕经济和社会发展大局、紧紧围绕党和政府的中心工作、紧紧围绕关系人民群众切身利益的重大事项，着眼于促进经济和社会的科学发展，通过审计监督发现问题，用发展的眼光从宏观层面提出对策和建议，推进民主法治进程，提高经济社会发展的“免疫力”，发挥审计监督的建设性和前瞻性作用，为服务对象提供高品质的服务。

2.创新审计方式方法，为发挥监督职能提供方法和技术手段支持

（1）创新审计方法，大力推进绩效审计。政府绩效审计作为一项行之有效的政府管理工具，在提高政府管理和公共服务能力与效率方面具有重要的促进作用。可见，绩效审计既是管理审计，又是治理审计。在服务型政府建设的过程中，引入政府绩效审计，无疑是与建设服务型政府、实现国家良治的内在价值相吻合的。

（2）创新审计技术，加强信息化技术在审计工作中的作用。现阶段，要全面推广应用审计管理系统(OA)和现场审计实施系统（AO），转变思路，主动应用，加大计算机审计专家经验和AO应用实例创建力度，及时总结并推广。

（3）创新审计模式，集中力量出规模效益。国家审计监督职能的发挥需要我们整合审计资源，建立健全必要的沟通联系协调机制，集中力量出规模效益。同时，坚持审计和审计调查相结合、财政审计和专项审计相结合、预算执行审计和经济责任审计相结合、财务收支审计和绩效审计相结合，不断开拓发挥国家审计建设性作用的新路径。

3.创新审计机制，为发挥监督职能提供保障

（1）创新审计质量管理机制。当前要逐步实现对审计项目全过程质量控制，探索建立和完善审计项目审理制度和审计质量责任追究制度，把审计法治化、规范化建设提高到更高水平。

（2）创新审计计划管理机制。首先要从项目计划的确定方面增强科学性，其次对计划的实施、过程控制以及结果利用等环节也要加强管理，改进工作，探索建立计划的跟踪调整机制、风险管理机制，探索编制重大项目滚动计划等；建立计划执行情况考核、审计项目后评估等制度。

（3）创新人才培养选拔机制。要以提高审计人员依法审计能力和审计工作水平为核心，探索完善适应审计工作需要的干部管理机制和干部职业教育体系，推进审计职业化，着力打造政治过硬、业务精通、作风优良、廉洁自律、文明和谐的审计干部队伍。

〔责任编辑：王文礼〕

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1002-2341（2012）05-0113-02

2012-08-28

王德峰（1979-），男，黑龙江肇源人，副主任科员，中级审计师，主要从事财政审计方面的研究。