虚假投资骗取财政补贴问题剖析

■安徽省合肥市财政监督检查局检查一处

一、案件背景

某建材公司（以下称“A 公司”）经营范围：烧结煤矸石空心砖、多孔砖等及其他新型建材的生产、销售。A 公司大力发展新型墙体材料，推广资源综合利用。2010年A 公司报表反映：资产总额3493 万元，负债总额2469 万元，净资产1024 万元。公司申报2009年循环经济综合利用设备投资1180 万元，经审核财政已补贴10%投资额118 万元。

二、存在疑点

第一，A 公司仅能提供检查当年财务会计资料，对于所有以前年度会计账簿、凭证、报表无法提供，A 公司称所有会计资料因办公楼改造不慎丢失。

第二，A 公司产品生产属于综合利用资源、循环经济模式，属于政策支持项目，经相关部门认定后给予实际完成投资额10%的补助。但A 公司所有申报资料和设备购置原始发票均丢失。

第三，财政按经审核认定后的投资总额的10%予以补贴118 万元，A 公司实际设备购置投资应达到1180 万元以上，但截至检查时A 公司财务报表反映固定资产原值仅为530 万元。

三、违纪事实

根据以上疑点，我们重点对A 公司利用循环经济实际投资的真实性进行审核。一方面到经信委调取A 公司申报循环经济综合利用设备财政补贴的相关资料档案，获取设备购置的发票复印件（经信委审核后仅留复印件），并要求公司提供设备购置转账银行对账单。另一方面到A 公司根据申报的设备购置票据实地盘点，核对设备名称、出厂日期、生产厂家等，逐一核实设备是否真实存在。

经过多方调取资料和实地盘点并核对账务，违纪事实逐步清晰。A 公司2009年实际利用循环经济设备购置仅为535 万元，申报的设备购置1180 万元中有以前年度设备购置和购原料款645 万元，均通过票据处理为当年设备购置。核实情况后，我们提出对A 公司虚报的当年循环经济设备购置645 万元的10%即64.5 万元予以收回，并追究相关人员的责任。

三、问题分析

一是企业财经法律意识淡薄，管理不规范。A 公司是由小轮窑厂发展起来的民营企业，仍保留着家庭式的小作坊意识，法律意识淡薄，未严格按《会计法》、《小企业会计制度》、税法等各项财经法规进行财务管理和核算，其管理不规范实质上为企业弄虚作假提供了便利条件，目的是让相关检查部门无法核查或是核查不清。

二是监管不到位。目前相关监督检查部门即财政、审计、税务等对一些民营企业的监督还是一个盲区。国家审计机关侧重的是对国家机关、行政事业单位、国企等以及财政专项资金的审计监督；财政部门侧重的也是对财政专项资金的检查，每年仅通过会计信息质量检查和会计法执法检查来对企业进行抽查，实际监督检查力量和检查面都是很有限的；A 公司生产的产品被认定为“资源综合利用产品”，免征增值税和企业所得税，税务部门检查也相对较少。相关监督执法部门主观和客观的原因，以及制度的缺陷、监督有盲点、资源的不共享等原因都给企业造假留下了空间。

四、启示

一是提高企业财经法律意识和综合素质，规范财务核算。企业注重的是生产和经营效益，忽视对各项财经法律意识的培养和对财务管理的重视，特别是一些小型民营企业，整体政策水平、法律意识和业务素质等还处在一个较低的水平。政府相关部门应通过一系列的宣传、培训和监管，促使企业重视财经法规的学习，提高素质，诚实经营，规范行为。

二是完善制度，严格审核。制度的不完善，审核的不严格，是造成企业弄虚作假的根本。对申报符合政策支持给予财政补贴的企业或项目，在完善各项材料的基础上，应结合对企业财务核算规范性的审核，对实物资产严格实行实地盘点制度，对原始票据进行真实性和合法性审核。相关监督执法部门应总结经验，着力完善制度，堵塞漏洞，严格执法。★