加强和规范新农合管理确保落实惠民政策——以某市新农合制度实施及检查情况为例

■孙志刚 秦嘉贤

为进一步加强和规范新农合基金及乡镇卫生院财务的管理，提高新农合基金的使用效益，促进新农合的规范化建设，本文通过对某市实施新农合制度的情况及存在问题作一分析，提出相关加强完善新农合管理的建议。

一、新农合制度实施情况简述

该市自2007年起实施新农合制度，在新农合基金的筹集、管理、使用中，市辖各县按照相关管理办法的要求，并根据当地实际，制定了县级新农合管理办法、定点医疗机构管理办法、定点医疗机构监督管理办法、医疗费用审核支付办法和新农合基金补偿技术方案、门诊统筹技术方案等制度，使国家有关惠民政策切实贯彻落实，新农合基金得到规范管理及有效使用，较好地提高了新农合管理机构及乡镇卫生院的财务管理和经济效益。各县卫生部门加强了对新农合基金和政策的管理与指导，新农合管理机构健全，在组织机构和健全管理制度等方面为落实新农合惠民政策提供了保障。

新农合政策执行和效果体现在以下方面：一是参合率及受益率普遍提高，截至2010年12月底，市辖12县参合率达95.19%，受益率达60.14%，全市所查乡镇卫生院综合住院可报销比率达83.65%，住院补偿率达70.20%。二是各县新农合管理中心设立有新农合基金专户账，对本县新农合基金实行收支两条线，专户管理，专账核算。各县均建立了县新农合管理中心——乡镇新农合管理办公室——定点医疗机构联网的新农合信息管理系统，通过信息系统对新农合基金报销审核进行管理。同时，基金筹资标准及筹措按照规定执行，参合农民的回访满意度也较高。

二、检查中发现的问题分析

（一）新农合基金管理使用方面存在的问题

1、人员队伍建设不规范。部分县存在乡镇经办点人员兼职现象，如某乡镇虽成立了新农合办公室，但乡镇经办点设的两个办事人员，由乡镇卫生院、财政所临时抽派，负责办理日常新农合报账业务。

2、资金筹措拨付不及时。县、乡新农合管理机构收入户收到的农民个人缴费未及时足额缴存财政专户管理，12县新农合收入户存款年初未缴款1,187.75万元，期末未缴款1,247.25万元。

3、基金管理使用不规范。一是个别县医疗费用报销材料不完整，审核报销补偿医疗费用的档案材料未按规定整理归档。各乡镇经办点报销材料经审核支付后，疾病证明、转诊证明、发票、费用清单、处方、病历（外伤）等材料能装订成册，但缺少本人合作医疗证、户口本、身份证、家庭存折（银行卡）等的复印件材料，该问题在被抽查的各乡合管办普遍存在。二是以现金支付医疗补偿费用，支付方式不符合规定。如某镇合管经办机构2010年1—4月现金支付某镇中心卫生院住院补偿费252,450.18元。三是审核报销补偿医疗费用程序不规范。个别县没有采用报账形式核算，个别县存在代病人签字领款等现象。四是部分县新农合统筹基金结余率高于相关规定标准。

（二）新农合管理机构、乡镇卫生院财务管理和会计核算方面存在的问题

1、设置会计账簿和核算各项收支不规范。一是部分科目未按规定设明细账进行分类核算。如某合管办 “其他应付款”和“暂付款”科目只设总账，无明细账核算；二是收入、支出会计处理不符合规定，造成会计核算不真实。如某县镇卫生院二门诊收入61,819.80元和皮肤科收入250,492.51元，不作单位收入核算，而在“其他应付款”往来账核算收入；三是存在大额现金支付，违反现金管理规定；四是部分县药品进销差价高于规定的西药15%、中药25%的标准。

2、资产核算管理不规范。一是资产未定期盘点，造成账实不符。如某镇卫生院2010年2月26日西药房盘点盘存药品70,351.78元，账存只有24,047.30元，账实相差46,304.48元。二是库存药品、材料出入库没有严格执行管理制度，如某县两个乡卫生院部分库存药品无明细账，未进行会计核算。

3、会计基础工作不规范。一是在岗会计人员没有会计从业资格证书，此问题在被查乡卫生院普遍存在，部分乡卫生院会计人员为兼职且无证上岗；二是会计凭证和会计账簿封面填写不完整，不符合《会计基础工作规范》规定；三是有的乡镇经办机构银行预留印鉴一个人保管，存在资金安全隐患；四是内部管理制度不严，如某县镇中心卫生院医疗收入等仅凭现金缴款单入财务账，没有发票、收费统计数据等相关原始凭证附件。

4、未经政府集中采购而自行采购仪器和装备设备。部分县购置电脑及相机，电脑桌椅、书柜、沙发、心电图仪，仪器和装备的购买均未进行政府集中采购。

三、存在问题的原因分析

一是对新农合政策的学习、理解不到位，导致在政策的贯彻执行中出现偏差。如县、乡新农合管理机构收入户收到的农民个人缴费未及时足额缴存财政专户管理，已经达到规定结余率，还继续提取风险基金等。

二是机构人员编制落实不到位。12县新农合医疗机构年末编制人数缺编62人，经办点兼职人员较多，直接造成经办人员履行工作职责不到位、审批程序不合规、工作质量降低等现象的发生。

三是乡镇基层单位对财会工作的认识不够。任用的财会人员素质差，无上岗资格证书，业务学习培训少，造成会计基础工作薄弱，管理和核算混乱，从而导致各种违纪违规问题发生。

四是新农合制度是一项新起步的工作，相关政策和措施配套不完善，内部监督管理和外部监督检查尚不到位。

四、加强新农合财务管理，确保落实新农合惠民政策的建议

一要严格执行各项法律法规和财政政策，对发现的各种违反财政法规和财经纪律的问题，要依据相关政策作出严肃处理，严格规范各项基础工作。如对擅自提高药品进销差价，以价格暴利损害农民利益的严重问题，建议今后对超出规定价格的部分收入，作全额上缴国库处理，并对单位进行相应的行政处罚，以严格制止药品价格违法违规问题的发生。

二要从制度上规范机构人员队伍建设是当务之急。编制落实，人员到位，是搞好会计核算和管理工作的基本保障，有效地实施各项新农合政策，确保党和政府的惠民政策不折不扣贯彻执行。各级应当把落实新农合管理机构的人员编制，配备高素质新农合管理人员放在工作的突出位置抓紧抓实。

三是乡镇基层单位要加强对财会工作的重视程度，提高财务管理和会计核算水平，推进新农合管理工作规范化。新农合机构和乡镇卫生院要加强对财务人员的后续培训，督促财务人员加强对相关法律、法规的学习。通过学习提高自身素质，确保财务制度得以严格执行。要改进参合农民报账系统信息化管理，简化报账手续，使财务工作更加规范、高效，确保单位资金、财产的完整和安全。

四要进一步完善事业单位财会制度。目前，我国对企业会计核算的法律责任有较为严格的规定，而对事业单位如医院财务会计核算的法律责任则不甚明确。事实上，医院财务会计核算关系到千家万户参合农民的切身利益，关系到新农合这个“民心工程”的成败及政府惠民政策的落实 。医院财会制度应引入确认、计量会计核算要素应当承担相关法律责任的规定，将有助于解决类似不按规定核算收支、不按规定盘点药品数量、不按规定建立药品出入库制度及明细账、中西药进销差价率过高等问题。

五要加强对新农合基金累计结余的合理利用。一是可适当提高住院补偿金比例。例如某县通过采取适当提高个人住院补偿金的办法，从而达到降低新农合基金累计结余率，符合新农合惠民政策，提高了农民参合补偿标准，使农民得到更多的实惠；二是可适当提高重大、特大病情人员住院的补偿标准，以解决特殊病人因病致贫、因病返贫问题；三是对新农合基金的累计结余进行二次分配，将其按一定比例返回到广大参合农民手中，将惠民政策深入渗透到参合农民心中。

六要继续加强利用并且改革宣传教育手段。把新型农村合作医疗的参加办法、参加人的权利与义务、报销和管理办法以及目前农村迅速增长的 “三高”病种产生的原因等，通过广播、电视、报纸、网络或其他方式详尽地宣传到千家万户，使广大农民真正认识和体会建立新型农村合作医疗制度的意义和好处，树立自我保健、关注疾病更关心健康和互助共济意识，推动新型农村合作医疗事业的健康发展。★