以法制建设提高中小企业的财务管理水平

○彭 洋

（湖南财政经济学院 湖南 长沙 410205）

目前，我国中小型企业数目比较庞大，已经超过几千万家，这些中小型企业在我国的市场经济中具有重要的地位，对我国国民经济的发展有着重要的作用，但是由于中小型企业的经营方式比较特别，所以在财政的管理方面存在着很多弊端。

一、中小企业财务管理中存在的问题

1、融资渠道严重不畅，资金不足

当前我国中小型企业的融资问题一直制约着中小型企业的发展。市场上很多金融机构的管理体制和信贷管理方式与我国中小型企业的资金需求很不适应。一方面，银行为了避免太大的风险，在一定程度上不愿意给中小型企业提供资金上的援助；另一方面，中小型企业的融资时间急、并且经营规模小每次需求的资金不多，信用等级与其他行业相比也比较低，业绩也不稳定。

2、内部控制制度缺失，财务控制薄弱

民营企业是中小型企业的核心，一般由个人或者几个人集体控制这些企业，这样的经营方式可能增大企业的主观随意性。同时，财政的管理方法在中小型企业中也存在着很多的弊端，这往往会导致领导人员在经营管理的过程中很难把握自己的职责、权利，形成越权行事的局面，这也是中小型企业管理混乱的原因之一。此外，在中小型企业中由于制度不够完善，经常会出现信息失真的现象。总体来讲在我国的中小型企业普遍存在着缺乏完善的管理制度、成本核算制度、财务收支审批制度等。

3、会计基础工作薄弱，财会人员素质偏低

目前我国的中小型企业在会计方面存在着很多的不足，我们知道会计这个机构在企业中的重要地位，会计是一个企业经济的管理者，也是企业的核心部门，但是一般的中小型企业为了节约开支，在会计部门经常出现人员不够，甚至有的企业根本就不设立会计机构，企业所有经济收入和支出都交给会计事务所，有时候企业为了减少费用，会在社会上聘用一些临时的会计人员来给公司定期做账，这样的表现，严重的威胁到了企业的正常经济发展。另外有一些企业虽然在表面上设立了会计机构，但是却没有安排人员去管理，这种治标不治本的方案也是不提倡的。

4、内部财务管理信息化建设落后，难以应用科学而又有效的财务分析工具

在我国大多数的中小型企业基本都继续沿用传统的核算体系，而公司为会计等部门配置的电脑大多仅仅是一种摆设，大多数人并不会运用财务软件等计算机技术来建立自己的微机网络，更不会通过各项业务的信息进行对比来做出正确的决策。

二、解决中小企业财务管理中存在问题的措施

1、加强相关法规建设，为中小企业快速和持续发展创造良好的政策环境和服务环境

目前市场上的中小型企业的经营规模都不是很大，并且在市场中的竞争能力也比较差，资金经营能力不足，从客观上来讲这些中小型企业需要国家政府的支持与援助。例如当地政府可以成立专门的中小型企业基金等机构来帮助中小型企业，这些机构可以为中小型企业提供特定用途基金、风险投资基金、互助基金等资金来维持中小型企业的正常运行，集中支持中小型企业的发展。在当地也可以设立中小型企业信用担保体系，这些体系是一种以服务为宗旨的中介性组织，但是所收取的担保费用要合理。

中小企业自身也要优化资本结构，创造良好的外部信用形象。我们所说的资本结构是指在一个企业中的各种资金来源中权益资金和负债资金之间的比例关系，资本结构对整体的资本成本起着决定性的作用，资本结构与企业的风险程度也有必然的联系，能够间接反映一个企业的风险程度。企业要发展必须有不断的资金来作为强力的后盾，在这部分自检中负债也占有一定的比例。在初期创立的时候，要根据企业的规模大小来在社会和各个关系中筹集资金，也就是说企业资金在有限的情况下，合理控制企业规模的大小，在企业发展的过程中要充分利用企业内部员工集资来扩大企业稳定资金的来源。在发展阶段，企业一定要抓住市场的机遇，在发展的过程中不断地扩大市场，尽可能地降低生产成本，并且不断提高企业的经营效益，在发展的过程中不断充实自己的资本，不断扩大经营规模，给员工提供一个舒适的工作环境，为顾客提供优质的服务。

2、中小企业要进行财务制度创新，强化资金管理，加强财务控制

中小型财务制度包括两个部分，即财务治理和财务控制。在公司治理中，财务治理是核心部分，财务治理要照顾到利益相关者，并且对于一些重要的资源所有者要参与到企业的财务治理中去，这也是一种激励的表现，通过这种方法在一定程度上能够促进投资商投资的积极性，为企业的发展注入专业化的资源，有利于企业的可持续发展战略。

财务创新包括三个核心内容：一是财务控制流程。当前众多中小型企业的财务管理系统与其业务是不统一的，这往往会导致企业没有办法对企业的业务进行合理的监控，长时间下去往往会使销售、生产还有资源采购等重要环节落空，因此，对于我国目前中小型企业的发展形势，各个中小型企业要有与自己发展相对应的价值财务管理理念，使企业的工作人员能够充分地投入到业务活动中去。二是需要有一个健全的财务控制体系。这个体系主要包括两个方面：在财务的管理过程中运用实时的财务控制方法，例如财务结算中心、财务业绩评价等等，通过这些机构对财务管理系统开展全面的监控监督；在中小型企业的财务管理系统中建立几道财务防线，使财务活动能够稳定高效率地发展。三是把重点放在财务的控制创新上面。

从本质上说财务控制的加强就是在传统的财务管理体制的基础上对其不断完善和更新，使企业的财务管理体制适应市场的需求和企业的发展。例如在企业的物质采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。在企业的内部必须做到财产的管理和记录分开进行，在内部形成有力的牵制，对于企业的资产管理、记录还有检查核对这三道重要程序绝对不能由企业的一个员工来完成。企业内部的监督检查工作一定要做好，要定期检查企业的资产，企业的监督管理人员和记录人员时刻保持警戒。

3、加强财会人员的职业教育，重视财会创新人才的培养和激励

企业的财务工作人员对国家的法律法规必须熟悉，在工作的过程中必须遵纪守法，严格按照国家的要求去做，在企业发展的过程中要具有职业道德。此外，企业内部的财务工作人员要具有良好的道德修养和业务能力，这些都是财务创新的基本要求，这也是企业在发展的过程中的一种创新能力和精神。与此同时，企业要严格要求每个员工，注重其道德修养的培养，在企业内部实行奖励制度来激发员工的工作热情，培养他们的创新精神，企业内的财会工作人员必须具有良好的理财能力，其中包括风险观念、盈利观念、效率观念等。在中小型企业中应该有一个良好的激励机制，这样可以激发员工的工作热情。比如可以实行股权制度，有利于企业的财务管理人员全身心地投入到工作中去，为企业创造更多的财富。在企业内部实行股份制度，给财务人员一定比例的股权，让财务人员感觉到自己是企业财产的所有者，并且在年终财务人员可以分红。此外，企业还要给财务管理人员安排学习的机会，不断提升他们的管理能力和知识面，使企业的利益最大化，在对财务管理人员采取激励时，要注意激励的方法。

4、适应网络经济的新需求，实现网络化财务管理，注重财务分析

随着科技的发展，网络化已经越来越普及，中小型企业也不可避免地要实现网络化的普及，并且也要不断地引进外部的先进管理理念和网络管理系统，这样既能减轻财务工作人员的负担又能与时俱进。网络化的普及使财务人员摆脱数字运算，把主要精力投入到企业的财务分析上，促进企业的持续稳定发展。以上的工作需要公司的财务人员能够准确及时地反映企业生产的实际情况及利与弊，并通过几种不同的分析方法表现出来，让领导看了一目了然，为领导做出正确的经营决策提供可靠依据。

5、以人为本，理顺中小企业财务关系，建立严格的惩罚监督制度

在中小型企业中人员的选用大多数都依赖血缘关系，在一定程度上属于家族式企业，但是企业的主要经营管理者、企业的投资商和企业的债权人三者之间形成了一个企业财务与经济的关系，因此一个正当的企业就必须建立财政监督机构，这样能够预防在企业中出现个人主义。在企业的内部建立一个相互监督相互评价的制度，保证各个部门在工作的过程中秉着公正、负责、独立的态度。对于企业外部的监督，企业可以通过不定期地聘请财务顾问等机构来对企业进行审计和监督，及时发现企业存在的问题，并及时解决。

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