现代中小企业财务管理的现状分析及对策研究

西南大学经济管理学院 蔡楚悦

2011年9月，浙江温州中小企业因为资金链紧张，数周内有20多位老板逃亡，引发了我国社会各界的高度关注，一时间中小企业融资难再次成为人们热议的话题。虽然目前国家和政府采取了各种强力的措施，及时控制和稳定了浙江温州中小企业的混乱局面，但还是为全国众多的中小企业如何提升自身的财务管理能力敲响了警钟。2011年10月26日国务院常务会议决定，从2012年1月1日起，在我国部分地区和行业进行深化增值税制度改革的试点，逐渐将征收营业税的行业改为征收增值税。相关分析人士认为，增值说改革将有利于减少中小企业的负担，提高中小企业的财务管理能力。例如，我国财政部财政科学研究所副所长王朝才指出，深化增值税制度改革试点工作将有利于减轻中小企业税负，缓解中小企业融资难的问题。要解决中小企业融资难的问题，除了政府的政策支持外，更需要中小企业苦练内功，提升自身的财务管理能力。可以说，只有广大的中小企业不断提高自身的财务管理能力，才能最终有效地破解融资难的困境，从而促进我国中小企业的可持续发展。

1 中小企业财务管理的现状

根据1999年底由国家计委领头，国家统计局、国家财政局和国家经贸委四部委共同修订的《中小型企业划分标准》：年销售收入和资产总额均在5000万元以上为中型企业；低于5000万元的全部为小型企业。由于中小企业生产规模小和经营模式灵活，使得其生产成本低但效率高，使得在我国整个国民经济体系中，中小企业是最具活力的部分之一。同时，由于中小企业的数量占我国全部企业总数的99%，使得其不仅对我国国民经济发展和提供国家新税源方面具有重要作用，而且对于促进社会就业更是举足轻重，由此可见中小企业在我国社会经济中的重要作用。

然而，目前中小企业的财务管理现状却令人忧心忡忡，这主要表现在两个方面：一方面从外部环境来看，由于受到宏观经济环境变化和政策体制的影响，中小企业要加强财务管理困难重重。例如，政策体制的种种“歧视”，使得中小企业根本无法和大型企业进行公平竞争。大型企业往往占有大量的社会资源和资源资源，处于垄断地位，像金融机构的贷款发放往往是青睐于大型企业，而最需要贷款资金的中小企业只有望洋兴叹。另外，地方政府相关部门的干预行为，使得中小企业的财务管理目标往往短期化，长期发展受到很大制约。另一方面从内部环境来看，由于受到自身规模较小和传统管理观念的影响，中小企业对加强财务管理的重视不够。例如，由于中小企业很多仍然采用传统的管理模式，财务制度不完善，造成会计机构和岗位设置比较混乱以及会计人员无证上岗现象严重，最终导致企业账目相当混乱，财产不实和数据失真使得财务管理工作很难开展。另外，由于中小企业规模较小，其管理者往往认为自身不需要专业的财务管理人员，使得企业的财务管理工作无法正常开展，各种财务账目混乱不堪。

2 中小企业财务管理中存在的主要问题

2.1 政府政策支持不够

目前我国社会运行的模式属于典型的“大政府、小社会”，政府在社会经济发展中具有极为重要的地位。广大的中小企业能否取得政府政策的相关支持，对于其生存和发展非常重要。国家政策支持是指中央和地方各级政府的政策扶持，以及国家法律支持和资金支持等活动。我国政府对中小企业政策支持不够，主要表现在三个方面：一是缺乏政策法律支持。现在我国政府的政策体系大多倾向于大企业，而忽视了对中小企业的扶持政策，使得绝大多数中小企业处于社会经济发展的弱者地位。二是融资、税收和土地使用政策也青睐于大型企业。如中小企业的数量和产值占国民经济的绝大部分，但贷款规模的比例却很小。三是中小企业的税费较多，随意性较大，是政府各种摊派费用的主要对象。

2.2 财务管理意识落后

我国目前中小企业的管理模式还是传统模式，并没有实行所有权、经营权和管理权相分离的现代企业管理模式，这就导致中小企业的财务管理意识比较落后。其主要表现在两个方面：一方面绝大多数的中小企业是私营企业，其投资者就是经营者，投资人往往集所有权和经营权于一体，再加上投资人往往不是财务管理专业人士，使得企业的财务决策随意性较大，缺乏整体的财务管理理念，最终造成财务管理的基础比较薄弱。另一方面是中小企业家族化管理现象比较严重，经营者往往中技术和销售而轻视管理和理财，忽视财务管理对企业的指导作用，缺乏或没有内部审计部门，最终使得财务管理的意识较为落后。概括来看，中小企业经营者财务管理意识的相对落后，已经成为其发展的“木桶短板”，严重制约了中小企业健康快速发展。

2.3 财务管理体制混乱

大多数中小企业由于对外部政府政策的不完善和内部财务管理的不重视，使得其缺乏完整并切合实际的财务制度，造成财务管理体制混乱。这主要表现在：一是中小企业的原始财务凭证记录和计量验收管理没有制度依据，而且财务部门的职权、财务人员的培训和财务处理程序规则等方面混论无序。二是企业资产管理控制不足。如固定资产的原始记录不清，造成购置的固定资产无法及时入账，随后的资产折旧无法开展，损坏和报废的固定资产不能按规定进行及时处理，还有存货数量较大，造成资金的大量积压。三是现金管理无序，应收账款长期无法收回。如对于某些投资项目盲目性较大，缺乏必要的科学论证，使得投资风险较大，造成资金链紧张，另外由于企业间竞争激烈，很多企业采用垫资发货的销售模式，增加了坏账呆账的几率。

2.4 财务人员素质较低

一流的企业拥有一流的人才，一流的人才造就一流的企业。中小企业的财务管理水平较低，其最主要的原因在于其财务管理人员的素质较低。这主要表现在三个方面：一是中小企业在经营初期，其财务人员往往是其经营者的亲戚和朋友，一般都不是财务管理的专业人士，这些人很难胜任企业的财务管理工作，使得财务工作形同虚设。二是中小企业普遍对财务管理人员重使用轻培养，这不仅使得财务人员工作压力大、任务重，而且同时缺乏必要的定期培训，造成财务人员没有精力甚至没有能力来很好地完成自身的职责任务。三是高级财务管理人员缺乏。由于中小企业的现实状况，使得财务管理人员的工资较低，福利待遇不高，所以很少有高级财会人员愿意到这些企业工作。

3 提升中小企业财务管理水平的有效策略

3.1 提高政府政策支持力度

在我国目前的市场经济运行模式中，中小企业和大型企业相比的财务管理劣势地位明显，要使得我国社会经济更加良性健康的发展，提高政府有关部门对中小企业政策支持力度极为重要。一是通过完善法律法规，提高中小企业市场融资信用，如尽快制定像美国的《中小企业法》和日本的《中小企业基本法》等法律。二是成立中小企业发展基金，如特定用途基金、风险投资基金、担保基金和互助基金等，大力支持中小企业的可持续发展。三是加快中小企业的信用担保体系建设。中小企业信用担保机构不能以盈利为主要目的，主要以服务中小企业为目的，担保费用的收取不能增加企业的融资成本。另外，在建立中小企业信用担保体系的行动过程中，要把信用担保制度建设和相关的其它社会化服务体系建设结合起来，从而能够为其融资提供多样化的服务。

3.2 树立先进财务管理观念

中小企业要树立先进的财务管理理念，就要建立以财务管理为企业管理核心的财务管理制度。一是要打破任人唯亲的落后传统，放开财务人员的身份界限，采用先进科学用人机制和管理理念，只有如此才能使中小企业在竞争日益激烈的市场经济竞争中占据更为有利的地位。二是要对中小企业的中高层管理者进行财务管理知识培训，强化企业管理者对财务管理重要性的认识，促使中小企业经营者转变观念，确立财务管理工作在整个企业管理中的中心地位，从企业经营的大局出发，提高财务管理的水平层次。三是要从普及会计法律法规的宣传力度，对全体员工进行新《会计法》和会计制度的培训，尽快营造企业内部的“学法、知法、守法”会计管理氛围。

3.3 不断完善财务管理体制

一个企业要想求生存谋发展也必须要有完善的企业管理体制，其中完善的财务管理体制是其核心。中小企业要解决好自身的发展问题，必须不断完善自身的财务管理体制。一是要建立完善中小企业的原始财务凭证记录和计量验收管理等制度，明确财务部门的职权，对财务人员进行定期培训，并使财务处理程序规则顺利执行。二是要加强企业资产管理控制。对于企业的固定资产一定要有清晰可查的原始记录，购置的固定资产要及时准确入账，并按照会计法则对其进行科学折旧，损坏和报废的固定资产要及时处理，做到管理有序。另外，还要进行符合自身实际的库存管理，充分提高企业的资金使用率。三是加强现金管理，尽力追讨应收账款。对于投资项目要科学论证，使得投资风险较大，增加成功率；对于应收账款要加大追讨力度，将坏账呆账发生的几率降到最低。

3.4 加强培训财务管理人员

中小型企业发展到一定阶段后，其生产经营的各个环节都将充分面向市场，财务管理工作对企业资金的筹集和使用有着深远影响。因此，必须加强财务管理的培训，建设一支高素质的财务管理人员。这就要求，一是要强化中小型企业经营者的法律意识，让其重视财务管理工作。二是要努力提高财务管理人员的业务能力和工作水平，抓好教育培训工作，并做好其职业道德教育。三是加强财务管理的基础工作，实现财务管理人员的科学化管理。完善财务管理人员的岗位责任制，做到分工科学，职责明确。

[1]亚春林.关于中小企业财务管理策略分析[J].现代商贸工业,2007.

[2]朱春莲.中小企业财务管理存在的问题及对策研究[J].金融经济,2008.

[3]王颖,孟康.浅谈中小企业融资的现状及其对策[J].时代报告,2011.

[4]网 址：http://wuxizazhi.cnki.net/Search/ZJTG201001084.html.