论我国物流企业内部审计风险及预防机制探究

浙江财经学院东方学院 傅丹红

1 物流企业内部审计风险及预防机制

要探究物流企业内部审计风险及预防机制，首先需要确定什么是企业的内部审计制度。被称为内部审计之父的索耶曾说过“内部审计，就是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效使用了资源，是否在实现组织目标。”

来自于《国际内部审计专业实务框架》中对内部审计的定义，“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”

我国内部审计协会全面总结，结合自身的社会经济发展情况，赋予内部审计全新的定义，认为，“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”

内部审计由于其独立性和强势的专业要求，在企业流程控制的过程中和风险的评估过程中，容易受市场环境和企业经营管理活动的影响，出现不确定性，为了能够预测这一系列的不确定性，促使企业内部审计活动能够顺利实现，为企业的经营管理活动提供可靠保障，减少不需要的损失和风险，企业需要建立必要的预防机制。

而物流企业区别于其它企业，涉及广泛的物流活动，常在供货商与零售业者之间扮演集货、理货、库存、配送等角色，在整个社会的经济发展中具有举足轻重的作用，如何做好物流企业的内部审计风险预测，建立有效的内部审计风险预防机制，对于物流企业来说是非常重要的，对于整个社会来说，也是必不可少的。

2 我国物流企业内部审计风险及预防机制探究的必要性

2.1 社会发展的必然要求

首先，近几年，我国社会经济快速发展，带动我国物流企业的快速增长，物流企业之间的自我竞争日益加剧，物流企业为了自身的发展，必须要完善自我的经营管理制度，做好经营管理的整个程序控制，评估市场经济发展环境和企业自我发展风险，建立风险预防机制，提高市场竞争力，争取良好发展前景。

其次，自从我国加入世贸组织以来，内部市场与国际市场之间的联系日益加强，彼此交易流通的自由度大大增加，国外企业看好中国大好市场，纷纷进驻国内市场，给我国物流企业带来前所未有的发展机遇，也带来了更加复杂的变化多端的市场环境，我国物流企业的竞争压力与日俱增，广大物流企业必须进行内部审计风险及预防机制探究，利用这一机会，努力吸取国外企业内部审计风险管理及预防机制建立经验，促进自身的发展和完善。

2.2 我国物流企业内部审计风险及预防机制探究的现实意义

首先，通过进行内部审计风险及预防机制探究，可以促使物流企业内部审计风险预防机制的建立和完善，从而促使企业能够获得良好的发展前景，这也是我国物流企业进行内部审计风险及预防机制探究最为直接性的现实意义。通过对内部审计风险及预防机制的探究，能够帮助我国物流企业及时发现自身经营存在的风险，建立风险预防机制，完善内部审计风险制度，准确预测经营管理风险，采取对应的防范措施，改善自主经营管理环境，促进自身的健康长远发展。

其次，通过进行内部审计风险及预防机制探究，能够促使我国广大的物流企业实现自身的全面持续发展，从而能够带动我国物流行业更加有序健康的运行，由于物流企业在我国的市场经济中，承担着广大相关企业物流货物运输的责任，对我国企业之间的货物交易情况有着非常重要的影响作用，好的物流企业能够保证广大供应商和经销商之间的有效交易，从而促使市场交易的顺利进行，帮助广大供销企业和需求者企业的有效发展，为人们的生活生产需求提供保障，最终促使社会的快速发展，促使我国经济的快速发展，提升我国在国际市场上的竞争力。

3 我国物流企业内部审计风险及预防机制的现状

3.1 物流企业人员对内部审计风险及预防机制的重视程度不够

首先，我国物流企业属于中小型企业行业范围之内，受传统中小企业“小而全”经营观念影响，经营发展严重受制约，广大的管理决策者面临着这样的现状和国际市场的竞争压力，重经营管理，少自我反思突破；而我国内部审计制度的发展起步晚，一直到20世纪末才能够有对应的规章制度规范，在物流企业的普及力度小，广大经营决策者对其重视程度自然偏低。

其次，企业员工对于企业本体的认识多是来自于经营决策者，可以说，经营决策者的意识直接决定了企业员工对企业的认识，所以，管理决策者在意识上的缺乏，必然引发企业员工对于这方面的认识不够。

3.2 内部审计风险及预防机制的管理制度和程序不完善

内部审计风险及预防机制的管理制度和程序不完善，一方面是由于内部审计自身发展起步较晚，我国企业对于其的探索还处于摸索的阶段，自然会出现内部审计风险及预防机制的管理制度和程序不完善的情况；但是，更主要的原因是来自于管理决策者方面的原因，管理决策者自身观念意识上的缺乏，直接指导其在企业内部审计风险及预防机制的管理制度和程序建设和完善方面的行为投入更少，出现管理制度和程序不完善的情况也是情理之中的事情。

3.3 缺乏内部审计风险及预防机制的管理和操作专业人才

内部审计独立于董事会，并且具有很强的专业性，对于人才的要求也很高，不仅仅要求金融方面的才能，还需要管理方面的能力，更需要洞察力、分析和数据的整理能力，而物流企业自身的经营管理规模偏小，对于这类人才的吸引力不大，也没有办法去进行这方面人才的投入培养，因为就算培养了这样的人才，自身也无法为其提供良好的发展机遇。再加上，企业经营管理者对这方面的忽视，对于人才的培养也是投入较少，企业现有的操作者基本上就是传统的财务人才。

4 我国物流企业内部审计风险及预防机制自我完善的原则

4.1 依法办事的原则

物流企业，作为我国市场经济的重要组成部分，也是我国国民经济的重要组成部分，其行为更是我国市场经济的总体行为的一部分，所以，我国物流企业探究内部审计风险，完善风险预防机制之时，坚持依法办事的原则，必须服从我国经济企业主体的总体行为规范和标准，也必须服从我国内部审计协会根据我国经济发展情况所制定的《审计实务框架》、《中华人民共和国内部审计条例》、《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》等相关法律法规，这是我国所有物流企业的责任，也是他们对于整个社会所必须要履行的义务，更是他们进行自我良性经营，为自己创造良好环境的必然选择。

4.2 效益最大化的原则

效益最大化，是作为企业家在制定经营管理决策，进行自我经营管理控制的重要追求，不管何时何地，企业存在的最终目的，都是为了能够获取更高的经营效益，为自己的经营发展争取更多的经营管理活动资金，寻求持续的发展。

我国物流企业进行内部审计风险探究，完善风险预防机制，必须要坚持效益最大化的原则，做好内部审计风险评估开支预算，严格控制成本开支，将审计风险评估以及预防机制建立的各项费用支出都进行量化，并将各类数据进行汇总和分析，进行财务评估和财务分析，对各项活动费用支出进行细节的把关，争取能让整体的内部审计风险探究和预防机制创建活动以最小的消耗，为企业创造最多的价值利润。

4.3 一切从实际出发的原则

我国物流企业进行内部审计风险探究，完善风险预防机制，坚持一切从实际出发的原则，能够正视企业自身面临的现状，勇敢客观地对自己的过去和现状的所有经营管理行为进行正确的风险评价，接受自己所面临的缺点和存在的不足之处，从而能够将一切引发企业运行风险的行为都分析总结出来，为自身的内部审计风险制度和预防机制的完善提供可参考的真实的可靠的依据，促进自己的快速发展。

4.4 局部与全面统一的原则

局部与全面相统一，是促使企业能够全面分析自身情况，详细了解企业自身经营管理状况的重要理论指导，坚持局部与全面相统一的原则，能够帮助企业进一步细化自身的经营管理行为，从细节上处理好问题，从战略上做好决策措施，是企业必不可少的重要指导原则。

我国物流企业进行内部审计风险探究，完善风险预防机制，坚持局部与全面相统一的原则，要求物流企业能够从长远上来确立自身内部审计风险探究，创建符合企业长远发展战略目标的风险预防机制，与此同时，能够在坚持长远战略目标的前提下，做好眼前的细节管理工作，做好流程控制和程序控制工作。

5 我国物流企业内部审计风险及预防机制完善的举措

5.1 转变企业人员的思想认识

首先，需要管理者自身转变思想认识。物流企业作为中小企业，企业的老板就是企业的经营管理决策者，他们的行为直接决定着企业的经营管理状况。管理者要转变自身的思想认识，需要不断自我学习，自我完善，提高自身素质和市场评估能力，多参加集体经营管理培训活动，多与各行的经营管理者相互交流沟通，多关注时事新闻，留意社会经济发展状况。

其次，管理决策者在实现自我突破的过程中，要多鼓励企业员工进行思想解放，让大家在企业通过自由交流和沟通，不断进行思想的更新；同时也可以通过带领个别信任员工与自己共同参与相关社会活动，转变其思想，然后让其在企业内部进行宣传和推广；也可以通过集体培训，帮助大家转变思想认识；也可以通过建立相关鼓励机制，鼓励大家参与到内部审计风险和预防机制探究的过程中来，为有能力有见地者提供良好的晋升机制。

5.2 完善内部审计风险及预防机制的制度和程序

完善内部审计风险及预防机制，要完善审计风险及预防机制的管理结构，设立独立的内部审计部门，设立董事会，创建内部监督制度，由内部审计部门进行相关的程序制定和程序控制，对董事会负责，内部监督制度，鼓励企业所有参与审计执行监督，对内部审计部门和董事会执行监督权力，提高内部审计的执行力度。

5.3 培养人才，储备人才，留住人才

物流企业要致力于内部审计风险的评估，完善风险预防机制，首先要致力于人才的培养，培养自己信得过的人才，培养能够为企业服务，为企业带来效益的人才；其次，企业可以效仿麦当劳，建立良好的培养机制，为企业有功人员提供良好的发展机遇，并以此发展机遇鼓励企业员工为自己培养接班人，从而为企业自身随时储备人才；最后，企业要结合自身的情况，在同行业中建立良好的福利待遇机制和良好的发展机制，吸引人才，留住人才。

6 结语

我国物流企业的内部审计风险及预防机制的发展起步晚，仍然有许多问题存在，在具体的完善过程中，必须坚持依法办事、效益最大化、一切从实际出发以及局部与全面相统一的原则，做好思想意识的转变以及管理制度和程序的建立，为企业培养人才，储备人才，留住人才，促使企业长远健康持续发展。

[1]王荔.浅析企业内部审计风险及其控制对策[J].企业活力,2009(06).

[2]杜爱文.第三方物流公司审计原则构建研究[J].现代商贸工业,2007(10).