中小企业税收筹划之初探

吕在文

税收筹划行为是指需要纳税的个人以及单位，在遵照国家关于税收的法律法规的基础上，并依照法规导向，通过对比，选择对自身而言利益最大化的纳税方案进行自己的生产、经营以及投资、理财活动的一种企业筹划行为。我国的中小企业发展时间短，经济能力薄弱，因此有必要对纳税行为进行有效地筹划，保证自身经济利益的最大化。对于整个国家来说，税收筹划的行为也可以实现国家税法的立法意图，充分发挥税收的杠杆调节作用，从而增加国家收入。

一、中小企业税收筹划工作中的问题

税收筹划是在国家法律允许的范围内对自己的纳税过程进行规划的行为，它具有事前筹划性和明确的目的性，讲求效率原则，由于我国市场经济体制确立时间较短，中小企业在进行税收筹划的过程中受观念、人才以及沟通条件种种限制，往往存在许多漏洞。笔者认为，主要问题存在于以下几个方面：

（一）观念落后

由于受固有观念的影响，中小企业的决策者大多数没有意识到税收筹划的重要性，更为主要的原因在于，我国中小企业大多数家族式的发展结构，甚至包括一些小型国有企业，企业大小事宜均由一把手说了算，而这些拥有决策权的领导者通常由于专注于生产经营等方面，不具备纳税方面的专业知识，更没有税收筹划方面的意识，认为纳税活动通常是由税务局来决定的，企业没有决定权。即使某些决策者具有税收筹划的相关意识，但是认识也不彻底、不到位，片面的认为税收筹划行为只是财务部门的事情，与别的部门没有直接联系。所以中小企业的税收筹划一直不被重视，对中小企业的顺利发展造成了很大的阻碍。

（二）缺乏整体统筹

由于思想观念落后、认识不到位，所以中小企业也并未在内部建立起一个与税收筹划有关的整体统筹系统。企业内部的各个业务部门通常都是各自为政而互不干涉，基本上不存在沟通和配合，而企业在最初的机构设置和具体生产经营的各个环节中也并没有考虑过为企业减轻税收负担的问题，自然也就没有将税收筹划的观念贯穿到企业日常事务中去，作为财务部门来讲，并未被赋予过多的税收统筹相关的职权，就没有办法对各个行政、生产、销售部门进行有效的监督。

（三）人才急缺

在20世纪末的西方国家，已经出现不少专业的税收筹划的相关培训机构和大量的相关人才，我国的市场经济体制确立较晚，这一方面一直是个短板。中小企业由于在发展规模、薪资待遇方面都和大型国有企业以及跨国企业不可同日而语，因此没有办法吸收专业的税收筹划人才，有的中小企业甚至连最为基本的财务部门都没有设立，仅仅只是聘请一些非专业的人员进行财务处理工作，能力与素质都较低，也不存在税收筹划的相关意识与知识储备。

（四）缺乏有效的沟通

在近些年来，国家对于税收工作逐渐开始重视，为了加强规范化管理，发布了一系列的税收方面的管理、规定，内容细致详尽，涉及方面广泛，对于这些税收政策的领悟，即使是专业的财务人员，如果不花费相当长的时间恐怕也很难做到，而在中小企业里普遍存在的意识，认为税收只是国家纳税部门的事情，企业只要完全按照税务部门的规定按时交纳税费，积极配合税务部门的检查，就算是完成了任务，总体上缺乏依据自身情况和税务部门积极沟通进行筹划的意识。

二、中小企业有效开展税收筹划的策略

随着市场经济体制的不断深入以及税费改革力度的逐步扩大，越来越多的中小决策者认识到税收筹划的重要性，也开始着手对企业的机制进行有效地改革，以求能够更为积极地配合好税收筹划，为企业创造巨大的经济效益。如何针对税收筹划中出现的一系列问题，而进行有目的性的策略性改变，是摆在决策者眼前的一件大事。笔者认为，应该从以下几个方面作为突破点：

（一）转变思想，调整观念

由于我国中小企业的决策者税收筹划的意识不够强烈，因此，有必要通过一系列的方式扭转决策者的思想。主要应该通过两个途径：首先，外部环境入手。税务部门的日常工作不能仅仅满足于催促纳税企业交纳税费或者不定期的检查，也应该组织内部专业人员开办培训班，邀请中小企业的决策者前来免费听讲，为他们普及专业的税务知识，使他们认识到税收筹划的重要性，不仅可以为企业创造大量的经济效益，也响应了国家以税收为杠杆调节国民收入的政策，一举两得；其次，内部环境入手。对企业内部了解税务知识的财务工作者实行积极地激励机制，刺激他们的工作积极性，调动他们根据所掌握的知识高效的进行税收筹划工作，为企业创造利润。

（二）建立有效地内部统筹体系

除了对财务人员实行奖励机制之外，中小企业的决策者还应该在企业内部建立一个完善的内部统筹系统，首先要设立配备有专业财务人员的财务部门，负责税收统筹工作，并给予财务部门一定的职权，使他们拥有对其余部门进行税务监督的权利。其次，要将税收筹划的观念灌输到企业生产经营活动的始终；最后，税收筹划工作并不仅仅是企业财务部门的工作，各个部门尤其是生产经营部门应该根据税收筹划的整体要求，积极地对生产经营进行统筹安排，并将相关信息反馈给财务部门，使税收筹划工作能够顺利的进行。

（三）培养专业的税收筹划人员

税收筹划工作是一项涉及面广、过程复杂的工作，在当下，中小企业大多数将此类工作交付于财务部门中不具备专业知识的某个会计进行处理，没有条件也没有可能使税收筹划工作顺利进行。所以，中小企业要积极地为自身培养专业的税收筹划人员，除了从企业外部招纳引进相关专业人才之外，还应该定期的对企业内部的税收筹划人员进行有效的培训，重点培训他们根据企业实际情况进行有效地税收筹划，此外，还应该加强对相关人员的职业素质培养，使他们能够在进行税收筹划的过程中拥有一丝不苟、认真、负责的职业精神。

（四）加强与税务机关的沟通交流

由于我国处于改革的转型期，加上国家由于对税务工作的重视，税收相关的法律、法规以及解释性文件频繁出台，而企业的税收筹划人员要想在短时间内完全熟识这些法律文件，使其更好地为税收筹划工作服务，是不可能的。因此，相关筹划人员应该一方面仔细的研读相关政策法规，一方面与税务部门取得积极地沟通。这样既可以避免企业在进行税务筹划工作的时候误踩法律法规的红线，给企业造成难以弥补的损失，另一方面，也可以使其更加的了解各项法规的内容，为以后更好地运用这些法规文件进行企业的税收筹划行为打下坚实的基础。

总之，对中小企业进行有效地税收筹划行为，既可以为企业创造大量的效益，同时也有利于国家税收政策的推行，因此，中小企业的决策者必须转变固有的观念，从外部和内部环境两方面入手，在企业内部建立一个高效的税收统筹系统，着力于招纳专业的税收筹划人员，并加强对在岗人员思想素质以及专业水准的培养，最后，要积极的和税务机关进行沟通，以求随时的掌握相关的信息，为企业的税收筹划行为做好铺垫。