对创新预算管理的几点思考

文/刘辉

对创新预算管理的几点思考

文/刘辉

黄陵矿业公司自2009年初推行以现金流为核心的全面预算管理，目前已经形成了一套成熟的管理体系。在预算制度和预算控制体系的建立、预算的编制、预算指标的分解、预算考评制度等环节全面精心实施，形成了具有黄陵特色的“3321”岗位价值精细管理模式。陕北矿业公司组织财务部和人力资源部科级管理人员深入黄陵矿业集团有限公司，学习全面预算管理等先进经验。通过这次参观学习，对全面预算管理模式的理念得以重新认识，深刻理解到企业要想做大做强，必须在预算管理体制和方式上进行大胆探索和创新，要实施综合配套的全面预算管理，形成以预算管理为中间点的战略、预算、绩效、薪酬的循环管理体系，实现从事后管理向事前控制、事中监督的重要转变。

1.树立科学的全面预算管理理念，建立战略研究机制

预算管理必须基于企业发展战略，战略导向是预算管理的灵魂，没有战略，全面预算就会失去方向，失去存在的价值和意义。企业规划部门要分析企业所处的生存环境，并据此制定企业产品研发、营销、投资融资等方面策略及中、长期发展规划。同时以现金流量管理为核心，细化资金预算安排，高效配置企业财务资源。

2.建立创新型企业文化，形成创新预算管理的良好氛围

黄陵矿业公司的全面预算管理和“五精管理”已形成独特的企业文化，经验在全国煤炭行业推广和交流。全面预算管理需要企业文化的支撑，要创新预算管理就要注意对企业创新文化的培植，在此基础上推行全面预算管理等内部管理控制思想，使企业上至领导、下至员工都能对创新预算管理有一个深刻的认识，这样，预算管理才具有长久性、有效性，才能形成创新预算管理的良好氛围。

3.建立健全全面预算管理组织机构

良好的组织机构是推广和实施先进经验的根本保证。黄陵矿业公司在制定《全面预算管理制度》和《全面预算管理组织制度》的基础上成立了全面预算管理委员会，编制了矿一级的预算组织体系、制度体系和全面预算管理流程图以及工作流程图，明确了委员会及其办公室的工作职责和议事规则，保障了全面预算工作顺利开展。

全面预算管理需要企业管理层和全体员工的共同参与，员工的参与必须借助于一定的预算管理体系。因此要建立相互关联的多层级预算管理组织体系，具体包括决策机构（全面预算委员会）、工作机构（在财务部设立全面预算办公室）、核算机构（财务部）、监控机构（预算考评委员会）、各级责任中心（利润中心、成本中心等）。多层级的预算管理组织体系下设的各级组织部门各司其职，共同完成全面预算管理工作。其中，全面预算管理委员会是全面预算管理的决策机构，负责根据公司发展战略的要求，审查批准整个公司的预算方案；财务部下设的预算工作组是日常管理和决策执行组织；各责任中心则是具体预算的执行机构。

4.正确认识财务人员在预算控制中的管理权限

预算应由承担实现具体管理目标责任的责任者来编制，财务人员应做的只是建议和协助完成试算平衡的工作。财务部门可以将预算的编制权和执行权交给各业务部门，由业务部门提出资金支出的理由和数额，在财务部门的协助下自主编制和执行预算。财务部门变控制为服务，不再轻易做出费用是否应该发生的结论，只要及时提供预算执行结果，由各预算执行主体自己分析原因，分析费用的功效，自我约束。公司将预算的编制与执行纳入考核，对预算管理搞得好的部门和个人给予奖励。这样，财务部门才能变被动为主动，协调难的问题可以得到解决，预算管理也会落到实处。

5.建立相对业绩评价体系，建立健全预算考核与奖惩机制

建立弹性目标的相对业绩管理体系，业绩评价以外部企业作为标杆，可以激励员工，提高公司的业绩。将预算编制的及时性、准确性，以及预算执行、预算调整情况等均纳入考核指标体系，做到适时评价、及时奖励、表彰创意和创新、指出缺点和不足，使管理者、员工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体；考核要突出重点，突出关键业绩指标，每一个岗位、人员都要设置关键业绩考核指标，将各预算责任单位、部门的薪酬与关键业绩指标完成情况挂钩。

6.强调动态管理和预算管理的灵活性，预算编制兼顾刚性和弹性原则

企业经营活动不能被静态的预算目标所束缚，黄陵矿业公司在实施全面预算管理中也有预算调整。半年一次的调整，主要是针对受政策性以及其他不可抗拒性、或受业务调整范围影响的预算指标。这样用预算的动态过程来解决问题，提高适应性，由此引导企业研究市场和把握市场，优化内部流程，让企业根据市场变化来动态调整和实施行动计划，以适应多变的市场环境，实现公司战略目标。

7.加强预算责任审计，强化预算监督

内部审计与监督不应仅仅是对财务会计信息和经营业绩真实性与合法性结果的审计与监督，更重要的是对预算制度和预算贯彻执行过程进行审计和监督。企业要制定企业内部预算审计实施办法，将预算的编制、执行、考核、奖惩等均列入审计监督的范围，真正做到经营管理处处有章可循，事事受程序制度制约。充分发挥内审工作在推行全面预算管理，完善企业内部控制，提高经营管理水平方面的推动作用。

8.提升预算管理信息化水平，实现预算的实时控制

黄陵矿业公司的全面预算管理就是向精细化迈进，应用网络信息化平台，建立预算管理软件系统，将年度预算细分为月度预算，定期上报、考核、总结分析，从而促进预算管理工作深入开展，不断提升其经营管理水平。在预算管理上，实现财务部门对企业生产经营业务的实时监控，提高财务信息的内涵，强化对数据所反应的经济现象分析与挖掘，找出规律，发现问题，才能为企业管理和决策提供及时准确的依据。

9.进行基础数据的积累和加强相关管理人员培训

没有基础数据，要做好预算就是一句空话。在这方面可以参考黄陵矿业公司一号矿的材料定额，但是不能照搬。因为各矿井地质条件、煤层赋存规律不同，开采成本也不同，采掘消耗定额也就不同。另外通过培训，让相关定额管理人员掌握必要的现代管理工具和技能，包括必要的财务、统计和计划管理知识。要制定切合实际的材料消耗定额，还要求管理人员经常深入生产一线去调查和收集第一手资料，以提高预算的科学性和实效性。

总之，通过对黄陵矿业公司全面预算管理经验的学习，促使我们要以科学发展观对全面预算这一理念进行重新认识和理解，在预算管理中争取做到结合实际，统筹发展，通过全面预算控制制度的实施，规范全公司的经营活动行为，形成精细化的成本管控，这样才能加快公司“追求卓越，增创一流”目标的实现，为公司做大做强奠定坚实基础。

（责任编辑：古伟锋）

作者单位：（陕煤化集团陕北矿业公司）