独立学院内部控制问题及对策

何良 董普

摘要据2010年全国教育事业发展统计公报统计，全国共有独立学院323所。随着独立学院地迅速发展，其内部控制问题也更为紧迫。本文主要针对独立学院在发展过程中出现的缺乏内控或者内控不完善等问题进行揭示，并提出相关的解决对策。

关键词独立学院内部控制内部控制对策

1 独立学院内部控制出现的问题

1.1 内控观念淡薄

财务管理工作是一项政策性、专业性、时效性、实践性都很强的管理工作。因此不论是独立学院的所有者、管理者还是相关的财务人员都应该有强烈的内控意识。但是当前大部分独立学院的管理层没有从根本上重视内部控制制度的建立和完善问题。一些领导认为自己在内部控制方面的工作只是给予必要的支持就够了，却忽略了对内部控制定期或不定期地监督检查。

1.2 制度建设不完善

目前多数独立学院没有建立完善的内部控制制度，有的独立学院即使建立了相应的内控制度，也没有渗透到日常工作环节中的各个部门。而由于内部控制制度不健全所引起的会计工作程序混乱、核算不准确的情况会对会计信息的真实性和准确性产生较大的影响。例如在独立学院上海财经大学浙江学院停办事件中，由于其母体高校上海财经大学和企业投资方浙江大昌投资集团对独立学院的产权划分不明确而造成的对独立学院控制权的争斗愈演愈烈，最终导致了上海财经大学浙江学院的停办。由此可见，缺乏产权规范等制度所造成的后果对独立学院的影响是很大的。

1.3 相关人员素质不高

由于独立学院兴办时间较短，对于财务人员的业务水平和个人能力要求不高，一些根本不具备会计从业资格的人员混进财会队伍，由于这些人员业务不精，导致其连正常的业务都处理不好，就更不用说需要在强化业务水平的基础上增加内部控制制度了。即使有的会计人员业务熟练，由于在工作中缺少相关的业务培训和思想上的指引，缺乏宏观的知识体系，仅仅只是“报账型”的会计而非拥有全局观念的“管理型”会计。

2 独立学院内部控制问题对策

2.1 强化相关人员内控意识

2.1.1 提高管理者内控意识

独立学院管理者应树立内控意识，自觉参与并督促独立学院内部控制体系与机制的建立与完善，建立一个运作高效的内部管理系统；培养一批对工作认真负责的教职员工；对不相容职务严格分离，对关键岗位定期轮岗，并定期或不定期地对学院内部会计控制制度的执行情况进行检查和反馈，及时发现、讨论并解决实施过程中出现的问题。

2.1.2 提高财务人员内控意识

定期接受公司的培训，学习法律法规以及学校内部关于内部控制的相关规定，通过培训使财务人员明确个人以及他人的职责，明确内控的目标，提高内部财务控制的意识。使其更具工作责任感，明确自己工作的重要性，养成严谨、务实的工作习惯和作风，逐步提高自身的思想道德素质和业务水平，并采取相应的激励措施，充分调动财务人员爱岗敬业、得当理财的积极性。

2.2 建立健全内部控制制度

2.2.1 建立健全内部控制章程

独立学院应该根据国家出台的法律法规，结合学校自身的特点建立起一套完备、合理的内控管理条例，并在相关的条例中搭建内控的理论框架，经济合理地设置各个财务相关岗位并规定每个岗位对应的互不相容的职责。同时，要建立健全经济责任制，而经济责任制的核心是将权利和义务相结合，使各级领导、各有关部门在经济工作中既要按规定行使权利，又必须按规定履行责任。

2.2.2 建立内部控制体系

（1）不相容职务分离制度。不相容职务指的是某些相互关联但因其具有的特殊性质而不能集中于一个人身上的职务。如果对这些不相容的职务处理不当将会引发一系列的财务风险问题。对于这些不相容的职务，独立学院应该建立不同的组织机构，并在内部控制制度当中明确、严格地规定各组织机构和不同部门的职责和权限，严格控制审批流程和审批规范。

（2）建立具体的财务管理制度。具体的财务管理制度包括：货币资金管理制度、财产物资管理与清查制度、票据管理与收费稽核制度等。独立学院对货币资金收支与保管业务应建立严格的授权批准制度，相关的人员应当相互独立、相互制约，以确保货币资金的安全。

2.2.3 建立内部审计制度

内部审计有助于独立学院发现经营管理中存在的问题，因此独立学院应重视内部审计工作，配备好外部审计人员，严格执行审计程序，定期或不定期地对独立学院的经济活动进行审计。另外，独立学院应在学院内控的规范中对审计程序、审计范围、审计人员职责等做出明确的规定，使内部审计有章可查。

2.2.4 实行预算控制

为了使独立学院的资金利用效率能够得到有效的提高，同时加强对独立学院成本的控制，独立学院应实行预算控制制度。同时为了使预算更加具有准确性，能够更好地在独立学院的资金管理中起作用，应该根据独立学院的实际情况对预算进行调整，并及时或定期反馈预算执行情况。

2.2.5 设置风险防范系统

风险可分为经营风险和财务风险两大类。在内控体系中的风险，主要是指财务风险。而财务风险是指由于举债而给企业财务状况带来的不确定性。对举债资金来说，其成本就是需要偿还的利息费用。但是一旦学院无力偿付所欠债务，便会影响学院运营。因此可单独设置风险评估部门，专门负责有关风险的识别、规避和控制。设立相关专员人员对贷款、公用经费支出、基建项目招投标风险设置控制点，并采取相应的风险预警、风险识别、风险分析等措施进行财务风险的防范。

2.3 建立财会人员培训机制

为了全面提升财务人员的综合素质，独立学院要高度重视财会人员队伍的建设，应按照择优聘用的原则，有计划地补充高素质人员。通过对财务人员的各种培训，有目的有计划地对财务人员进行自觉遵纪守法的职业道德教育，提高财务人员的业务技能和理财积极性，全面提升财务人员的综合素质。

提高独立学院所有者、管理人员以及财务人员的内控意识和财务管理水平，加强独立学院内控制度建设，是促进、提高独立学院管理水平的重要措施，是把独立学院的财务管理制度推向规范化、科学化的有力保障。对内有助于保证资产完整性，提高资金运营效率，降低财务风险和提高自身内控水平；对外有助于国家相关法律法规的贯彻执行，有利于社会经济秩序的健康运行和国家高等教育整体管理水平的提高。