论财务结算中心在企业集团财务管理中的应用

刘新绍

摘要：资金管理是企业集团财务管理的重心。在全球金融与经济疲软与不确定情况下，加强资金管理已成为企业尤其是企业集团当前财务管理工作中的重点。在介绍企业集团财务结算中心的相关内涵、职能定位、主要功能业务后，对集团财务结算中心的完善路径与发展方向提出了相关建议。

关键词：企业集团；财务结算中心；财务管理

中图分类号：F275.2 文献标志码：A文章编号：1673-291X（2012）15-0073-02

企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心。自2008年全球金融危机后，世界经济仍未走出发展的低谷：美国的“占领华尔街运动”、希腊政府债务引发的欧债危机、各国之间的贸易大战与周边摩擦、中东局势动荡引发的对全球经济的潜在危机等，均表明全球经济充满着诸多不确定的因素。为有效预防这诸多不确定因素带来的潜在风险，使企业在未来可能面对的风险中安全渡过，加强资金管理已成为企业尤其是企业集团当前财务管理工作的重点。企业集团财务主体多元化和资金流动量大，增添了财务管理的复杂程度。而资金集中管理是集团公司重要的财务管理手段之一。财务结算中心以资金统一管理和集中运作为核心，较好地解决了集团资金集中管理的难题，并被越来越多的企业集团所运用。本文将阐述企业集团财务结算中心的内涵、职能和运作配套措施等问题，并对财务结算中心的发展进行了探讨，以期抛砖引玉。

一、财务结算中心的内涵

从本质上讲，财务结算中心是企业集团公司不具有独立法人资格的资金管理者和经营者。企业集团公司可分设既相对独立又相互配合、既各司其职又目标一致的两个职能部门：财务部和财务结算中心。同时，进一步明确财务结算中心既是企业集团从事资金管理的职能部门，又可以是企业集团资金的经营者，实行独立核算和管理，自负盈亏。财务结算中心和财务部之间的关系是既相互区别又相互联系：财务部负责集团公司的会计管理和日常财务管理，职能类似于计划经济时期政府财政部门；财务结算中心负责集团公司资金的融通与结算，其职能类似于计划经济时期专业银行的职能，即内部银行的职能。财务部被视为二级单位参与财务结算中心资金运作，而财务结算中心则同时又以集团二级企业经营单位的身份接受集团财务部的日常会计和财务管理。

二、财务结算中心的职能

根据实际总结，企业集团财务结算中心的职能可概括为四个方面：资金结算、资金筹措、资金调控、资金经营。（1）资金结算职能。作为集团的内部银行，财务结算中心归集了集团财务部及下属公司的银行结算账户，集团财务部将下属公司视同为财务结算中心的客户，负责客户经济业务收支的结算业务，原则上客户收入和支出必须全部通过财务结算中心结算。因此，资金结算是财务结算中心最基本的职能。（2）资金筹措职能。为了保证重大投资项目所需要的资金，保证流动资金以及偿还债务所需资金，财务结算中心承担着为集团筹措资金的重任。财务结算中心将分散在各下属公司的闲散资金，集中到集团公司，资金的规模优势就会体现出来，各商业银行与财务结算中心之间的依存关系也将大大增强，在结算数额、信贷规模等方面就具有了良好的合作基础，为集团资金的筹集铺平道路。（3）资金监督与调控职能。财务结算中心的资金调控职能是指以内部银行信贷作为经济手段，同时辅以强制性的行政手段，对资金活动中的流量与流向、合理与合法、轻重与缓急等所实施的监督、调节与控制，使资金管理活动与集团整体财务目标一致。（4）资金经营职能。财务结算中心在管理集团资金的同时，还承担着经营集团资金的重任。财务结算中心以着力研究集团资金成本和资金效益为己任，以集团资金流动为契机，通过加速集团资金周转，改变集团资金存在形式及运动轨迹，以便合理调剂集团内资金余缺、相对减少银行贷款额度，从而降低整个集团资金成本，把以往分散到各商业银行的经济利益最大限度地截留在集团内部。

总之，财务结算中心通过对资金进行有效管理与经营，集团公司与下级企业或单位以资金为纽带，建立起紧密的财务关系。集团企业内所有营运资金都通过财务结算中心办理结算手续，使集团对下级企业或单位的资金活动及运动轨迹了如指掌。这种资金管理的集中性、时效性和针对性，能够确立集团管理当局的权威，改变在某些属下企业或单位不服管理的被动局面。企业集团通过财务结算中心快捷主动的结算和信贷服务，为属下企业创造很好的经营条件，从而将大大增强集团的凝聚力并真正成为经济利益共同体。

三、财务结算中心的资金融通及内部信贷业务管理

资金融通是指资金通过中介（财务结算中心）从资金所有者（债权人）将资金使用权让渡给资金需求者（债务人）的过程，包括筹资、信贷、结算三个方面。

1.资金融通的基本原则。（1）流动性原则。流动性是指金融资产迅速变现的能力。财务结算中心资金主要来自各项负债，其中有相当一部分属于企业活期存款和短期借款，债权人根据需要随时可以提取，或到期必须偿还。如果财务结算中心在资金融通时忽视了流动性原则，资金被二级企业长期占用，到期不能被收回，则可能出现存款不能保证提取或不能偿还到期借款的情况。这样，财务结算中心信誉就会遭到破坏，甚至会产生极其严重的后果。在进行资金融通时，财务结算中心必须把资金流动性放在首要地位。（2）安全性原则。安全性是指金融资产在资金融通过程中所具有的规避风险的能力。财务结算中心是集团公司经营货币信用活动的特殊机构，它通过控制贷款规模和结构、确定信贷资金流速和流向，支持集团公司及其下属企业从事生产经营活动。如果贷款发放后不能在规定的期限收回，信贷资金便会产生沉淀，财务结算中心便将会面临资金短缺而无法给企业集团发放新的贷款，从而大大影响财务结算中心对企业集团发展的支持。同时，也会使集团企业的信贷资金遭受损失，影响财务结算中心自身经济利益。（3）盈利性原则。盈利性是在资金融通过程中，资金获取利润的能力，即资金所有者让渡资金使用权所带来的收益。盈利性原则是资金融通的重要原则，因为盈利是资金的固有属性，拥有闲置资产者，在盈利目的的驱动下，寻找运用资金的场所，以期使其增值，从而发生资金融出行为。可以说，盈利性是资金融通的内在动力，它可以指导资金流向。总之，财务结算中心资金的流动性是资金融通的生命，安全性是资金融通的前提，盈利性是资金融通的目的。

2.资金结算管理。（1）开立结算账户和基本存款账户。集团公司财务部及二级企业须统一到财务结算中心开立结算账户和基本存款账户。其一切资金业务采取收支两条线，原则上要求各开户单位一切收入一律进入财务结算中心，除零星费用以外的其他开支，通过财务结算中心转账支付。（2）企业存款透支的处理。财务结算中心资金一律采用有偿服务，原则上各开户单位不得在财务结算中心透支。（3）付款再证实。为了确保财务结算中心资产与资金的安全，杜绝付款过程中的漏洞，加强资金监控力度，各开户单位所付款项必须根据既定的预算、合同、制度等，按照权限范围履行正常的报批手续。（4）内部牵制。即不相容业务必须不得由一个人经手，必须分开处理，如付款批准与付款执行相分离，付款执行过程中不同环节相分离，付款执行与付款检查相分离。（5）资金报表的收集。一般来说，各开户单位须于每月10 日前向财务结算中心递交上月的财务会计报表，于每月25 日前递交下月资金计划，以期保证对相关信息的收集与处理。

3.集团内部信贷业务管理。（1）内部信贷管理。内部信贷规模要结合集团公司战略发展规划、二级公司资金运行状况、财务结算中心资产负债率和存款结构、国家货币政策和资金需求量来确定。财务结算中心每半年应编制信贷规模并报集团公司批准。制定贷款信贷流程和利息计收办法，发放的各种贷款可以比照商业银行利率施行。（2）集团外部融资管理。财务结算中心的集团外部筹资主要是代表集团公司到各商业银行申请贷款，其程序和报送的材料与现行企业贷款一样，本文不再赘述。财务结算中心对外筹资规模由内部信贷规模和平均存款额度来确定。

四、完善财务结算中心运作的配套措施

1.建立和完善资金管理的内部控制制度。财务结算中心要高效运作，必须有相应的制度保障。如建立《资金统一管理办法》、《资金管理操作细则》、《货币资金安全管理制度》和《内部银行管理办法》等资金管理内控制度，并要加强对制度的执行情况的监督和检查，不能使制度流于形式。

2.建立集团财务管理网络信息系统。财务结算中心是建立在“资金池”概念的基础上，通过盘活集团沉淀资金，挖掘资金使用潜力，加速资金周转。这在很大程度上依赖于集团内部良好的沟通机制，在一个“信息不对称”、“信息失真”、“信息沟通迟缓”的企业集团是不可能有效地推进“资金池”业务的。财务信息系统是实现管控的有力保障，企业集团可以通过建立集团财务管理网络信息系统实现财务管控的整体性、可控性和及时性。

3.落实下属企业主要财务负责人委派制。财务结算中心是以资金统一管理和集中运作为核心的，各下属企业财务负责人委派工作落实的好坏，将直接影响到财务结算中心的正常运作及其效能。

4.加强资金计划管理。财务结算中心承担着整个集团资金筹措和资金信贷的重任，如果集团内各成员企业资金计划编制不合理和不准确，势必影响财务结算中心的正常运作。因此，加强资金计划管理是集团使用和发挥财务结算中心的基础。

5.一定数量的铺底资金是集团财务结算中心运作前提。为了使财务结算中心正常地运作，集团公司财务结算中心必须有一定数量的资本金投入作为财务结算中心的铺底资金。

五、财务结算中心的发展

目前大部分企业集团的财务结算中心还仅是集团的内部银行，不是法人经济实体。从战略上看，随着集团战略构想逐步的实现，财务结算中心也应有自己的发展方向。当集团总资产达到一定规模时，财务结算中心可以向财务公司转型，即由集团内几家大型公司共同出资组建，经济性质为有限责任公司形式，成为具有独立法人资格经济实体；当集团总资产达到较大规模时，财务公司甚至可以进一步扩大其业务范围（从集团内扩展至集团外），发展成为具有独立法人的商业性金融企业。

参考文献：

[1]胡适才.企业集团财务控制[M].广州：暨南大学出版社，2004：12.

[2]谢建宏.企业集团资金集中管理问题探讨[J].会计研究，2009，(11)：44-47.[责任编辑 陈丹丹]