基层央行会计信息资源运用的实践与思考

朱建萍

一、基层央行会计信息资源运用的现状

（一）按需求层级分类运用

1.上级行：年度会计财务收支预算、年度会计决算报表、发行基金投放回笼计划、集中采购计划、国库会计月计表、年度国库会计决算报表、地方国库收支分析报告等。

2.本行领导：财务开支情况、会计决算报表、国库预算收支执行情况表等。

3.本行内设机构：发行基金投放回笼情况、农村信用社法定存款准备金缴存情况、预算收支执行情况（货币信贷与统计部门）；人员经费及办公经费开支情况、基建项目资金支出情况、固定资产清查报告（办公室）；季度工会经费计提情况、招待费开支情况（工会）。

4.辖内金融机构：存款准备金（含备付金）账户余额、现金投放计划核准表。

5.当地财税部门：地方国库收支分析报告。

（二）按影响领域分类运用

1.宏观领域：指反映辖内货币政策执行情况及金融经济运行情况的信息资源，包括农村信用社法定存款准备金、各金融机构存款准备金及财政性存款缴存情况和发行基金投放回笼情况。

2.中观领域：指反映支行一定时期会计财务情况的信息资源，包括支行运转费用开支情况、固定资产管理情况。

3.微观领域：指职工个人财务信息，如工资、代扣代缴税费情况。

（三）按具体用途分类运用

1.年度综合信息：财务收支预算、会计决算报表、国库决算报表、各类工作总结。

2.实施操作信息：会计财务规章制度、会计制度执行情况检查辅导报告、固定资产清查报告。

3.阶段性信息：费用开支情况、国库收支情况、专项资金使用情况。

4.上报待批类信息：呈上级行经费申请报告、提交会议研究议题。

二、基层央行会计信息资源运用的缺陷

基层央行职能的特殊性，决定了基层央行会计信息资源具有专业性、基础性、社会性以及网络化的特点，从内到外、自上而下对会计信息资源都有较高的需求。长期以来，由于基层央行会计部门对会计信息资源的运用缺乏足够的认识，对会计信息资源没有规范、系统、科学的管理，大量的会计信息资源被忽略、被闲置或者没有得到很好的运用。

(一）领域不宽

基层央行会计信息资源包括基层央行实施宏观调控执行货币政策、金融机构参与支付清算、地方财政预算收支、发行基金投放回笼等资金活动的大量基础性数据资料，运用领域很广。但目前基层央行会计信息资源绝大部分主要运用于上级行主管部门及本支行业务工作，向金融机构及地方政府部门提供的信息很少，只有国库预算收支及账户存款余额等信息，与基层央行在地方的角色很不相称。

（二）载体不多

会计信息由数据、载体和传递等基本要素构成，会计信息的运用必须依附一定的载体才能传递给使用者。在实际运用中，基层央行会计信息资源主要以报表及简单的文字材料的形式提供给信息使用者，其中又以格式化的报表居多，经过深度加工的载体很少，综合性的调研分析类信息基本没有，难以适应社会有关方面对会计信息的需求。

（三）绩效不优

会计信息来源于物资运动和资金运动，同时又作用于物资运动和资金运动，通过这种反作用力促进物资运动和资金运动在正常轨道运行，最终体现会计反映、监督两大基本职能。但在实际工作中，基层央行会计信息资源多运用于常规业务处理，按上级行的要求按部就班，存在滞后反映和被动反映的问题，参与决策无所作为，参与监督流于形式，在服务宏观调控、促进内部管理和金融经济安全运行等方面没有充分发挥作用。

三、影响基层央行会计信息资源运用的因素分析

（一）观念因素

基层央行不少会计人员传统的会计观念根深蒂固，对信息资源运用的认识有差距，认为会计就会计核算，在工作中满足于账平表对、不出差错，向上级或领导报送会计报表和提供有关资料就算完成任务，根本没有运用会计信息资源的意识，结果造成会计信息资源开发不足、运用领域狭窄，大量的信息传递不及时，得不到有效运用。

（二）人力因素

由于基层央行目前人员少、年龄结构老化，业务素质不适应形势的发展，会计人员在工作中仅限于业务核算、账平表对，对会计信息的收集、处理能力很低，无法进行信息的深度加工，对未来会计活动缺乏有效的预测、决策和规划，从而形成了会计信息的历史性与决策活动未来性之间不对称，导致会计信息的含量不足，信息质量难提高，难以为上级行及领导提供高质量的决策参谋服务。

（三）体制因素

由于会计信息生成所依赖的相关制度、准则的影响，在一定程度影响了会计信息的质量。现行的财务预算管理制度造成基层央行财务预算收支信息出现偏差，如招待费等部分公用支出项目信息失真，导致上级行年度预算编制不准确。

（四）管理因素

随着支付系统的推广应用，央行县级机构会计核算业务上收，实行集中核算后，县级机构成了一个核算终端，月度没有报表，年终决算也只有损益表和固定资产表，连业务状况报告表、资产负债表都没有，造成会计信息不全。

四、开发运用基层央行会计资源的构想

（一）构建全新的会计信息观

随着经济社会的发展，传统的会计观念已不合时宜，会计必须由着重于会计核算的传统会计向着重于会计管理、参与管理、服务决策的管理型会计转变。要实现这种转变，必须善于运用发挥会计信息资源的作用。简单向上级或单位领导传递会计报表和有关资料已远远不够，难以发挥基层会计信息资源的应有作用。在当今信息时代，信息是一种资源。央行会计信息作经济信息的一部分，是一种重要的信息资源。当前，要树立新的会计信息观。在完成核算工作的基础上，充分发挥会计信息资源在内控内管、宏观调控决策中的作用，扭转单独地核算局限于提供简单会计信息而不参与管理、决策的倾向。

（二）拓宽会计信息来源渠道

近年来，基层央行履职要求越来越高，基层央行在促进地方金融经济发展的作用日益凸显，对会计信息供给产生了新的不同要求，这就在客观上要求会计信息的供给必须“扩容”，同时随着会计电算化的不断推进和现代支付系统的推广应用，也给央行会计信息的“扩容”创造了条件。一是恢复县级支行资产负债表、业务状况报告表等报表，完善现有的报表体系。二是以金融机构出入库、库存现金及清算准备金的动态数据为基础，建立金融机构支付风险预警指标体系；三是采集银行卡、电话银行、手机银行等现代支付工具推广运用数据，建立支付工具监测体系。

（三）提高会计信息质量

会计信息是决策信息的重要组成部分，是确定工作目标、制定政策的重要依据。因此基层央行会计信息真实准确与否，与央行宏观调控决策目标的实现和整个决策的成败休戚相关，与支行内部管理效率的高低休戚相关。目前基层央行要加快提升会计信息的质量。一是强化会计核算和组织管理，进一步提高会计核算水平，及时准确地生产会计信息；二是建议改进央行财务管理体制，同时会计部门要增强抗干扰能力，努力克服会计信息的客观偏差；三是加快提升会计人员素质，适应管理需求，提高信息深加工的能力。

（四）拓展会计信息运用领域

基层央行会计核算体系通过会计凭证、账簿、报表贮存了丰富的会计信息，有反映央行货币政策执行情况的信息、有反映支付体系运转情况的信息，还有反映支行财务情况的信息。这些信息资源运用的好坏，直接关系到宏观调控政策在辖内能否顺利传导实施、关系到金融体系能否安全运行、也关系到内控内管是否稳健有效。围绕薄弱环节，目前可侧重四个方面拓展信息运用领域：一是面向政府部门，以简报的形式提供财政收支执行、财政性存款的动态信息；二是面向金融机构，依托网络建立支付风险预警信息发布平台；三是面向上级行，以调研分析报告的形式反馈宏观调控政策实施情况的信息；四是面向支行，通过职代会、行务公开栏、局域网适时提供财务指标及支出进度等会计信息。