浅析中小企业面临的三大财务难题

高丽华

摘要：中小企业在我国经济发展中发挥着举足轻重的作用，但是在发展中却面临着不少难题。本文在前人研究的基础上，着重对中小企业近年来面临的融资难、劳动力成本不断上升、税费过重等三大财务难题进行分析探讨，并提出相应的解决办法。

关键词：中小企业；筹资；人力成本；税费

一、中小企业面临的三大财务难题

（一）融资难

缺乏资金、资金流通不畅，成为制约中小企业发展的瓶颈。中小企业融资难问题引起很多人的关注，也曾连续多年在政府工作报告中出现，然而这一问题至今还是没有得到根本解决。究其原因有以下几点：

首先，从政府方面说，虽然公布了解决中小企业融资难问题的文件，但是却没有形成具体而完善的担保机制。

其次，从银行方面来说，虽然有政府鼓励银行贷款给中小企业，然而中小企业的寿命期限很不稳定，很有可能让银行贷出去的很多款项收不回来，出于盈利风险考虑，银行不愿意贷款给还款能力不强的中小企业。

最后，从中小企业自身来说，由于其缺乏比较完善的会计管理机制，账目设置不健全，财务报表不能满足银行提供贷款前的资格审查，而且没有房产等抵押品。

据上海发布的《2011中小企业融资现状及趋势调查报告》显示，在被调查的857家企业中，其经营资金大部分都依靠自有资金，有近90%的中小企业较难从银行贷到款。因此，融资难、资金链断裂仍是中小企业面临的一大难题。

（二）劳动力成本上升

北京大学国家发展研究院联合阿里巴巴集团发布的《珠三角小企业经营与融资现状调研报告》显示，人工成本的上升在挤压企业的利润空间。据调查，珠三角地区的小企业工人工资相比2010年上涨了20%—30%，部分高级技工的工资上涨幅度甚至超过100%。报告显示，将劳动力成本上涨列为当前企业面临三大困境之一的企业比例高达52.44%，仅次于原材料成本上涨。

因此，本文认为中小企业面临的另一个重要难题就是劳动力成本不断上升，同时人才流动性大。除了原材料的价格不断上涨外，劳动力成本的不断攀升，生产成本随之上扬，而且多数中小企业处于产业链的末端，不能把成本上涨的压力转移到产品定价当中去，只能损失利润。

（三）税费负担过重

据统计，截止到2010年底，全国工商登记的中小企业超过1100万家，个体工商户超过3400万个，创造了60%的国内生产总值，实现了50%以上的税收。根据多家部门的调查，目前中小企业税费负担较重，有不少中小企业表示，他们一年所纳税额占到企业利润总额的50%左右。

目前我国中小企业要缴纳税费或“隐性”负担有：税，包括增值税、营业税、所得税等；费，包括教育费附加、水资源费、社会保险费等，据估算，通常交1元税，就要交0.5～0.7元的费；有关部门提供有偿服务收取的费用；一些执法部门名目众多的检查罚款等。财政部财政科学研究所研究员表示，对中小企业的收费，常常是清理了一批，一些地方换个名义又冒出一批。

上述三个问题在大部分的中小企业当中都存在，关系着中小企业的生存发展，并且在以后做大做强过程中也是不可忽视的重要因素，应当引起足够的重视。本文接下来分别对上述几个问题进行探讨，并提出一些相应对策。

二、中小企业如何解决三大难题的建议

（一）内部融资与外部融资相结合

首先，企业要在融资前一定要有规划，有预见性，即对资金需求的性质、用途、数额、期限等有明确的判断，并且还要明确可以接受的成本，可能的还款保证，以及还款来源的评估。

其次，企业可以借助于专门的融资机构，帮助企业规划融资，以此来减少企业的盲目性，增加融资成功的几率。

第三，充分重视内部融资的作用，即通过内部员工投资来成功筹资，这样不仅可以降低筹资成本，还可以提高企业的凝聚力和向心力。

第四，银行仍然是企业融资的主要渠道，中小企业应当确定长期合作银行，将零散资源整合到一家银行，重点培育与这家银行的信用合作关系，为自己的后续发展打基础。

（二）控制人力成本，提高利润

第一，中小企业的一个特点是规模小，因此灵活性比较大，可以在劳动力成本不断上升，企业利润下降的时候，适时转型，变更主营业务，即在一段时间内主要投入成本较小的业务，从粗放型向集约型转变。

第二，重视人才培养，争取留住人心。如何才能留住人才，除了物质方面的激励外，还要注意其精神方面的需求。经营者应当正确看待人才流动，重视人才培养，摈弃“为他人做嫁衣”的想法，多位员工提供培训的机会。对于重要人才，企业可以采用参与入股的方式，让企业和人才的关系更近，以留住人才。

（三）正确合理的进行税收筹划

首先，政府应采取相关政策措施，以减轻中小企业税费负担。我国从2009年1月1日起，就已经实施了将增值税小规模纳税人的征收率统一降至3%，并且在2011年11月1日之后，上调增值税和营业税起征点，但是中小企业的税费负担仍然很重。因此，政府相关部门还应当完善税制结构，坚决取缔不合理收费，在中小企业经营困难时，政府应及时下调其核定税率或定额，以减轻中小企业税费负担。

其次，企业应实现税收筹划，合理避税。税收筹划是纳税人在充分了解掌握税收政策法规基础上，当存在多种纳税方案选择时，纳税人以税收负担最低的方式来处理财务、经营、组织及交易事项的复杂筹划活动。也就是说，可以通过利用税收优惠、特定条款等方法，以及与税务机关建立良好关系，着眼于降低企业整体的长久的税负，而不是某一时间、某一税种，要树立整体的税收观念，合理避税。（作者单位：北京天圆全会计师事务所有限公司烟台分所）

おげ慰嘉南祝

[1]张建营.中小企业融资实战[M] .中华工商联合出版社，2006.

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