浅议企业财务预算管理的执行力

叶巧凤

[摘要]随着企业管理的完善和管理理念的更新，财务预算管理已成为企业管理体系的一项重要内容，越来越受到了企业的重视。科学合理的财务预算管理有助于企业战略目标的顺利实现， 但企业战略目标的实现却不能只依赖财务预算管理制度本身， 关键是对财务预算管理的贯彻和执行，只有保证财务预算管理执行力，才能更好的为实现企业长期战略服务。

[关键词]企业财务预算管理执行力

财务预算执行力是由财务预算方案的可行性、财务预算执行机制、财务预算执行者、预算执行文化等几个方面共同决定。其中预算方案制定是否可行是执行的基础，良好的预算执行机制是预算执行的必要前提，而良好的预算执行者则是预算执行的核心，执行文化是保证预算得到执行的催化剂。财务预算只有得到实施才能够真正达到企业财务预算管理的真正目的，也才能够实现企业的战略目标。

一、财务预算定义及特点

财政部在《关于企业实行财务预算管理的指导意见》中指出：“企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。”企业财务预算具有不确定性、相对的稳定性和全面性的特点。一方面企业财务预算是在预测的基础上完成的,因此具有不确定性,同时是在科学分析各环境因素后,根据企业内外部环境的要求作出的,必须能够指导企业一定时期的工作,因此又具有相对的稳定性;另一方面财务预算是为企业决策服务的,是实现企业战略目标的一个阶段性的控制,因此必须是全面的、系统性的。财务预算管理作为管理会计理论的重要内容，是企业管理系统的主要组成部分，是一种具有战略性全员参与的管理机制企业要驾驭市场，实现企业资源的优化配置，最大限度地调节和使用资源，必须通过灵活快捷准确的财务预测，为企业决策者提供真实有效的信息，而财务预算的提出，无疑为企业管理提供了一个途径。

二、影响企业财务预算管理执行力的原因

1.财务预算制定不科学

企业财务预算与企业战略目标脱节，财务预算只服务于当期或短期的经营目标，重视眼前利益，使企业长期利益受损，与企业长期发展目标不一致，使得各期编制的企业财务预算衔接性差，造成预算调整跨度太大，执行困难。企业财务预算缺乏管理弹性。在预算编制方法的选择上，多数企业对业务预算、资本支出预算和企业财务预算等仍采用传统的固定预算、定期预算等方法编制，所有的预算指标在执行过程中都保持不变，运行结束时将结果直接与预算指标进行比较。这种静态预算编制方法适用于业务量波动不大的企业。企业财务预算忽视资金成本管理。企业财务预算只重视内部因素分析，忽视外部环境研究部分。甚至一些企业将财务预算管理沦为调节期间指标的有用工具。

2.企业财务预算执行机制不健全

企业财务预算执行机制不健全、不合理就会影响企业财务预算的执行，最终影响企业战略目标的实现。这主要有以下几个表现。首先，很多企业缺乏必要的财务预算组织机构。相当部分的企业并没有建立财务预算组织机构，在一些设立该机构的企业中也存在机构管理松散、职责划分不明确等问题，阻碍了这一机构的作用发挥。其次，预算执行过程中的监督机制不完善，预算执行过程中的评价机制不能发挥作用。部分企业在编制好预算后并没有重视预算执行过程中的监督，导致预算执行过程中的很多问题并不能及时发现和纠正，同时由于预算评价和分析机制不健全，预算不能够得到很好的评价，也容易让预算执行流于形式。再次，很多公司的预算分析和反馈机制没有建立。企业的预算需要达到“反馈—改进—执行”的良好循环，但是很多企业并没有对预算的执行过程和效果进行分析，也没有将这些分析结果进行反馈以改进预算编制和执行，这就不利于提升预算的执行力。

3.缺乏公正合理的考评、激励机制

很多企业对预算执行结果的考评只注重财务业绩指标的考评而忽略了对非财务业绩指标的考评，而有的企业甚至没有对财务预算结果的考评制度。很多企业在业绩评价环节考评指标设计的不合理，导致业绩评价不客观、不合理，缺乏公正性，打击了员工的工作积极性，把预算管理推向失败的深渊。有些企业的个人利益与预算执行结果相脱节，导致员工执行预算时缺乏动力；即使个人利益与预算执行结果有联系的，由于赏罚制度太笼统，达不到激励作用，这也是预算执行力不理想的一个重要原因。

4.人才因素的影响

人才因素的制约尤其懂得财务预算管理人才的缺乏，成为削弱财务预算管理执行力的一个重要客观因素。现在培养的财务人员绝大部分由于知识的狭隘以及见识不足，只是作为记账与核算的工具，所以缺乏专有的人才实施财务预算管理制度。 同时，规模较小的企业也不会专门花大资金去培养或者引用这类人才，直接限制了财务预算在公司管理中的作用。

三、加强企业财务预算执行力的举措

1.遵循科学的预算编制流程和方法及管理目标

企业要有发展、要有生存空间，务必要实行财务预算管理，将执行力发挥到极致。而企业生存发展的关键是要立足当前市场环境和企业的现有资源，制定切实可行的企业发展战略，明确企业战略目标，确定财务预算管理的目标和方向。要以企业的战略目标为基础，进行严格的企业财务预算管理，将企业把短时利益与长远发展有机结合起来，确保企业的可持续发展。仅仅追求短期效益的财务预算，会大大削弱企业的市场竞争力。因此，企业在制定业财务预算管理是一定要遵循先定目标、在做计划的原则，预算编制流程应着眼于企业全局，从全面预算的高度以大系统的思维来设计预算的编制，把战略、绩效管理等相关的管理系统一并考虑进去，并与之有效衔接，坚决杜绝盲目性。设计预算编制流程还应考虑编制完成后如何更有效地执行预算。在设计流程时，需要分析如何从现实出发，使编制完成的结果更贴近企业管理实际，需要分析是否有利于严格执行，需要考虑如何降低或减少执行中的偏差。设计预算编制流程时应当考虑怎样利于考核，考虑将来如何考核，如何与奖罚挂钩，而不是等事后再做决定。

2.构建有效的财务预算执行机制

企业要构建有效的财务预算执行机制需要从多个方面加以完善，以配置必要的组织机构和人员结构，同时规范相应的执行程序和举措。首先，企业要健全并完善相应的财务预算组织机构，并配置相应的人员。这个组织要负责企业财务预算的组织和实施，避免出现管理松散、职责不明确等现象。企业要根据相应的法律法规，结合自身的特点成立专门的预算管理组织，企业的决策层要授予该组织相应的权力，使其能够有效地协调好预算机构和部门之间、部门和部门之间的利益，并明确各个部门和员工必要的职责。预算组织机构要能够调动员工的积极性，促使预算真正成为全员预算，让预算能够深入企业各个层级中。其次，企业要规范预算执行的程序和举措，严格预算执行过程中的监督和考核。企业要在内部树立预算的效力，财务预算一经下达就具有指令性，各执行单位需要认真组织实施，将财务预算指标进行层层分解，企业要建立起严格的授权批准程序，明确各级主管领导的审批权限和经济责任，最终实现财务预算执行力提升的效果。

3.采取科学积极的考评措施

科学合理的预算考评机制是确保预算执行力的关键所在。预算的考评应遵循公平、公正、公开原则和可控性原则，坚持综合考评和动态考评相结合。考评制度要与员工的个人利益相结合，建立并落实具体的赏罚制度，激发员工的工作热情。树立考核与奖惩是财务预算工作生命线的观念肯定成绩，找出问题，分析原因，确保财务预算管理落实到位没有考核，财务预算工作无法执行，财务预算管理变得毫无意义，为确保企业战略目标的最终实现，奖惩兑现是保障财务预算目标完成的重要环节。

4.提升预算执行者的素质，提高员工执行财务预算的能力

首先，要端正预算执行者的态度，让他们能够正确认识财务预算。执行者要正确地认识企业的财务预算管理，应该将财务预算管理看成是提升自身素质和能力的重要手段，而不是约束自身发展的束缚。企业领导者要能够让各级员工认识到预算管理是实现优化资源配置、提升管理的重要手段，让员工更加积极地参与到预算的实施中。其次，企业要加强培训和教育，提升员工的预算执行技能。企业在招聘的时候可以选择一些有相应技能的员工，优化员工的技能结构等，并促使组织形成学习型组织，员工之间相互学习，提升员工的技能。

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