会计电算化条件下的内部控制探讨

朱平

[摘 要]会计电算化是会计工作的发展趋势。会计电算化使会计工作的质量和效率提高的同时，也大大增加了内部控制的风险。本文在对会计电算化对内部控制的影响的分析下，提出了完善内部控制的建议。

[关键词]会计 电算化 内部控制

会计电算化是指在会计核算中运用信息技术，以计算机代替手工记账，快速及时的集中处理大量的会计信息，从而提高会计数据处理的质量。在会计电算化下，必然对内部控制产生重大影响，带来新的问题和挑战。

一、会计电算化对内部控制影响

1.内部控制的内容和方式发生变化。（1）在计算机系统下，一些需手工完成的工作，比如试算平衡，改在计算机内部进行。传统方式下的签字盖章等牵制手段也失去意义，这些都使得内部控制的内容有了扩展和增加。

（2）在手工会计下，内部控制的方主要是相关人员间的内部牵制制度。而在会计电算化下，人员的作用相对弱化，计算机系统成为整个会计工作的重点，部分内部控制工作转移到计算机系统内，全部内部控制制度将由人和计算机共同完成。

2.计算机条件下，企业面临的风险加大了。（1）存储介质的改变使企业舞弊的风险加大了。在手工会计中，各种会计档案中保留着经办人员、会计人员的笔迹、签章等，用于明确经济责任。各种修改都会留下痕迹从而控制人员舞弊的发生。

（2）会计电算化软件存在缺陷给企业带来的应用风险增强了。会计电算化在我国应用只有30年左右的时间。往往是懂会计的不懂计算机，懂计算机的不懂会计，使得设计出的软件在实践中出现不符合会计原理或操作的情况，会计人员在应用时也因不懂计算机，会出现各式各样的麻烦，造成会计信息的不连贯、不准确、甚至缺失，从而给企业带来问题和风险。

（3）计算机及网络本身所存在的安全隐患给企业带来的经济风险扩大了。黑客的存在，病毒的侵袭、网络的普及使得计算机信息系统本身存在着巨大的安全隐患。

3.使会计人员的结构和岗位职能发生了变化。在传统方式下，人员主要由出纳和记账人员组成，在授权下分别负责会计工作的各个部分，例如填制原始凭证，登记各类账簿等。在计算机条件下，需要增加具备计算机专业知识的人员进行会计电算化软件以及计算机本身的日常维护工作。数据输入岗位、数据输出岗位、审核岗位、系统维护岗位等新的电算化岗位产生新的岗位职能。

二、加强会计电算化条件下的内部控制的必要性

1.保证会计信息的真实性，帮助企业作出正确的决策。在会计电算化条件下，数据的处理由计算机完成，因此会计信息的真实性取决于输入的原始数据的准确与否。加强内部控制，杜绝虚假数据进入以及对数据额恶意修改，确保会计信息的准确性，从而促进企业做出正确的决策。

2.降低企业风险，确保财产物资的安全。在计算机环境下，企业面临的风险比传统方式下要多要强，因此如何控制、降低风险成为一个亟待解决的问题。加强系统安全控制，加强应用控制，减少违规现象的出现，降低企业风险，从而确保企业顺利的运营，确保企业财产物资的安全性。

三、会计电算化条件下，完善内部控制的措施

1.提升电算化会计人员的素质。由于电算化应用的时间还很短，相关人才的培养机制还没有建立起来缺少既懂会计，又懂计算机的全面性人才，而计算机条件下的内部控制是人和计算机的结合控制，因此尽快提升从业人员的整体素质成为首要问题。企业在职业道德教育的基础上应加强对相关人员的专业知识和专业技能的培养。

2.建立相适应的企业内部管理制度。新的岗位、新的职能要求出台新的管理制度，以规范工作中的各种行为。例如数据输入人员和数据输出人员不能是同一人，进入机房的人员的签到制度等。相配套的管理制度有利于明确工作范围，分清工作职能，为内部控制的实施搭建一个良好的平台。

3.强化安全意识，防范计算机病毒。计算机本身和网络系统存在着许多安全隐患，一旦受到侵害，出现会计数据的破坏，会给企业造成极大的经济损失。一些会计人员认为安装了杀毒软件就是绝对的安全了，实际上没有哪一款杀毒软件是万能的，能够防范所有的病毒，而且病毒更新的速度极快，杀毒软件的更新是落后于病毒的。加强安全意识，严格执行规章制度才是重中之重。进行系统安全的实时监控，严禁局域网接入广域网，外部软件及存储设备在进行计算机病毒检测后方可使用，设置多层密码保护数据。

4.加强对会计档案的管理。存储介质的改变给会计档案的保管带来了新的问题。在手工会计下，全部档案为纸质，便于明确责任，进行保管。在计算机条件下，会计档案有各种凭证、账簿、报表和各种电算化的程序和介质。要根据其自身的特点，运用不同的方式和手段进行保管。绝大部分的档案能通过打印机打印出来的，要进行打印以纸质的形式进行保存，用以保证会计档案的安全性。对于一些不能打印的存于磁盘介质的，要在磁盘上添加标签，注明责任人，并放在合适于磁盘存放的环境中进行保存。所有档案要定期检查，并根据规定的保管年限进行保管。此外磁盘存放的档案最好进行多个备份分别存放，避免出现磁盘损坏资料丢失的情况。

5.加强内部审计。内部审计是内部控制的一个组成部分，是企业内部对生产经营活动进行考核评价的活动，用来评价内部控制的其他控制是否有效。在电算化下，是“人机”对话的特殊情况，在网络状态下，对计算机内的数据和内容进行审核并然要更复杂的核查手段，这就需要内审人员具有更高的素质和多方面的知识储备，这给内部审计加大了难度。内部审计是内部控制不可替代的组成部分，是保证内部控制有效性的重要步骤之一，在难度增加的情况下，更要对内部审计提出更高的要求。通过对内审人员的培训、更合理的内审程序和制度、更有效的内审手段，来保证内部审计的实施达到预期的效果。

四、结束语

随着科技的发展，会计电算化是必不可挡的趋势。运用计算机系统能够更快速和准确的处理大量的会计信息，降低成本，提高工作效率。当然新的会计环境也对企业的管理、企业的内部控制带来新的问题。通过提升人员素质、建立相适应的企业内部管理制度、强化安全意识、加强对会计档案的管理以及加强内部审计等措施，建立一套完善的内部控制制度，为企业的发展保驾护航。

参考文献：

[1]曲翠平.会计电算化系统内部控制和管理探析[J].南昌高专学报，2011（1）

[2]王若涵.会计电算化内部控制的探讨[J].辽宁工业大学学报，2011（2）

[3]杨宏英.浅谈会计电算化的内部控制[J].中国对外贸易，2011（4）