探讨企业应收账款管理模式的发展

【摘要】作为一个企业都会面临着自己在销售时对方赊账的问题，怎么去管理由于这方面所带来的债权问题是一个企业必须面临的挑战。本文从提升企业自身的信用、选择合适的结算方法、重视对应收款项的管理和措施、加强企业自身的审计审查工作等几个方面来探讨企业对应收账款如何更好的进行管理，让企业的资金利用率得到提升，有效的解决资金流转方面的问题。

【关键词】应收账款管理措施建议

如今的企业大部分都希望自己的产品是现销的，但是如今社会竞争如此激烈，为了稳固自己的客户群、增加产品销量、开发新市场新客户、减少自己的货存量和管理费用、增加企业的收入，这些都不得不向一些客户采用赊销的方法。赊销是有两面性的，一方面能为公司带来上面的好处，另一方面也会给公司带来一些风险比如坏账、公司信用度等。企业的流动资产主要是依靠应收账款来实现的，应收账款占据着流动资产很大的一部分。如果应收的账款因为客户的拖欠，时间越久收回难度就越高甚至无法收回，这就会导致企业资金流出现问题，使得企业整体运转不灵活。因此，应收账款的管理是每个企业都需要重视的问题。

一、应收账款管理的目标

应收账款作为企业的资金流和企业的产销密不可分，企业想用应收账款来进行促销增加销售量，增加市场占有率，但是又担心因为应收账款的存在，导致企业资金运转不灵、坏账等问题。企业应收账款管理的目标就是如何去处理好这类问题。首先要建立一个信用政策，在这基础上估算对于销售带来的盈利和所要担负的成本之间做一个权衡比较。只要增加的收益大于担负的成本时，就可以实行这样的信用政策。企业应收账款的管理也是属于财务管理的范畴，制定一个科学合理的信用政策要依据企业的信用度和企业的实际经营情况来做参考。

二、不适当的应收账款管理所产生的问题

第一，企业的经济效益受到影响。企业每做成一笔销售，发出产品，开出发票但不一定能马上收回货款，在销售过程中会产生一些费用比如销售费用、税金和年内所得税等。有时一些应收账款要跨年才能收回，这就需要企业自行垫付。如果企业垫付的税款和资金占用了大部分流动资金的情况下，会使企业资金出现问题，影响企业在生产和销售的经营，企业整体的经济效益受到影响。

第二，企业的销售量和资金收入不一致。我国企业实行的是应收应付制度，就算是赊销的也记录在当期收入里面。所以企业统计增加的利润和实际所收的现金是不一致的。因此，应收账款的存在只是增加了企业在账面上的收入和销售成果，也增加了企业的资金风险。

第三，企业的现金不能得到有效的发挥。赊账表面上能给企业带来较高的利益，但是并没有增加企业的现金，企业还必须用现有的流动资金去垫付赊销所带来的各种税费，这样使得企业有限的流动资金不能得到很好的发挥。

三、制定有效的应收账款管理措施

（一）加强管理企业的信用政策，认真调查客户的资信情况

1.加强管理企业的信用政策。赊销所带来的真正风险在于企业本身的管理而不是由于客户带来的风险。只有制定出一套科学合理的信用政策，才能尽可能降低坏账的发生。信用政策的制定包括三方面：（1）信用标准。指客户要达到企业信用交易所具有的基本条件。如果客户没有达到这个标准是不能享受企业的信用或者只能享有其他优惠政策。根据信用的标准企业可以把客户分等级，根据等级来区别客户是否满足企业的信用。企业在制定信用标准时要根据市场的因素来决定，首先，看竞争对手，如果对方的实力比自己强，那就应该降低一点信用标准。其次，看企业自身经济能力，如果企业能承担比较大的风险时，可以适当降低标准来吸引更多的客户，争取更多资源来扩大市场。最后，看顾客的资本信用度，按顾客的资信度给予客户不同的信用标准，当顾客面临风险时企业自身也能更好的应对。（2）信用条件。当企业要实施优惠政策时，必须要制定详细的信用条件。这些信用条件包括商品折扣、折扣期限和信用期限。信用期限的增加可以增加企业的销售，为企业带来更多的利益。如果胡乱增加期限也有可能导致企业在创造利益的同时被增加的费用所抵消，使企业的利润降低。商品折扣指企业在商品上给予客户降低价格所做的优惠。而折扣期限要根据商品所带来的金钱损失要低于银行贷款利息来定。（3）收账政策。企业制定的收账政策分两方面：积极和消极的收账政策。积极的政策可以增加企业的现金流动，降低对应收账款的投资和坏账的几率，但会额外增加收账成本。消极的政策会降低收账成本，但会增加应收账款的投资和坏账损失。所以企业对收账政策要根据市场的需求科学合理地进行设计安排。

2.认真调查好客户的资信情况。只有对客户的资信情况基本掌握了，企业才可以对客户实行信用政策，资信主要包括客户的经济能力、自身能力、固定资产，需要了解客户这些资料可以从以下几个方面进行：（1）公司财务报表。这是最直接最快捷的了解客户的经济能力的方式，通过报表可以反映出客户的资产流动和资金能力的比率，进而可以判断企业的经济能力、资产条件的好坏，便于企业对应收账款是否提高或降低投资的决定。（2）国家每年对企业信用核查评级的报告。要了解这方面的信用报告可以通过当地的工商企业管理部门进行咨询，或者通过银行金融部门和税务部门了解企业的纳税情况和企业的注册资金，生产经营能力和销售能力，看是否有不良行为来判别企业的信用度资信等。

企业对上面的调查结果进行分析后，就能初步的客户做一个系统的信用等级评价，建立一个客户系统，除了基本客户信息以外还需要记录客户的企业整体情况比如财务、资金实力和以前交易记录等。记录好这些信息后就能对每一个客户进行信用分级。因为企业是发展的每一年的情况都是不一样的，所以需要每年都进行复查核实每一年企业的最新进展以便进行动态系统管理。

3.结算方式的选择。只有对客户做了详细的信用调查后才能选择合适的结算方式，正确的结算才能让企业及时地收回款项以便企业对于资金的合理安排利用。根据企业的盈利情况做调整，对于经济效益好的客户可以放宽信用政策委托收款的结算方式都行，而盈利较差的客户应该选择现金或支票的方式进行结算。这样针对每个企业的情况进行判断选择合适的结算方试可以降低企业应收账款的风险。

（二）做好应收账款的日常管理工作

1.对应收账款做详细的分类。企业要管理好自己的应收账款项目，要在总账款下做详细的分类，按前面做好的客户信用等级做记录，设置详细的客户账目列表，与客户的交易来往情况、交易次数等要保证在记录的时候客户的信息是真实可靠完整的。在账款记录中还要注意双方交易过程中有关销售的现金回扣、货物的退款、运费等因素。只有这些情况全都掌握了以后才能更好维护应收账款项目的完整性，便于企业进行管理，对提高企业生产销售提供参考有利于促进企业的经营管理。

2.企业设立特有的信用管理部门。应收账款如果管理不利产生坏账会给企业带来资金的损失，收款时间太长不利于企业资金流动。因为，企业需要设立一个信用管理部门，针对客户进行信用调查通过当地有关部门调取相关信息，核心客户的信用评价和经济能力，对应该账款及时进行催收加快资金回笼。需要特别注意的是，设立特有的信用管理部分要与销售部门或相关岗位进行区别，使得这些部分互相合作又相互制约。这样企业才能控制好客户的信用管理，减少坏账风险。

3.企业应建立严谨的坏账核销制。由于赊销的存在才会产生应收账款，而只要是应收账款都会有坏账的风险。如果产生坏账就需要与当时收益进行对比，在收益中扣除掉坏账的扣失，这样就使得企业的资产减少。从谨慎原则上来说，对坏账的处理方式有两种方式：核销法和相抵法。两者对比，相抵法更符合企业长久的利益。企业只有实行严谨的坏账核销制度，才能更好地对损失进行估算，积极的做好准备，使企业更好地健康发展下去。

（三）做好应收账款的事后管理工作

1.设定一个专门处理应收账款的部门。以前企业的应收账款都是由销售部人员进行管理，导致销售人员缺乏管理控制这方面的细节，让销售部来管理并不适合。有些人士认为由会计部门来管理，虽然会计人员对账务比较了解，但是不了解客户的具体情况，这样也不适合。而应收账款是在企业管理中占据着比较重要的地位，应收账款的管理也能体现出企业信用政策实施情况。因此，在企业所有的部门中应当设立这样一个研究信用政策，为企业和客户制定营销方法的部门机构进行管理应收账款，制定符合企业发展的信用制度。

2.实行定期对账政策。企业应该合理安排对账工作，按业务时间前后和业务量来定期对一些应收账款双方对明细账都进行核查核对，核对完成由双方进行签字盖章，作为以后对账的依据，避免发生错误。

3.对应收账款进行风险评估。企业中存在的应收账款，都应尽量提早或者按期收回。如果遇到不能及时收回的账款，必须做好风险评估，设法把应收账款的风险降至最低。下面通过两方面来对应收账款进行梳理：（1）应收账款是如何产生的。一种情况是客户自身资金不足想由赊账的方式进货，这些客户付款的时间都会比较长，这也加重了企业自身的成本，因此对于这类的应收账款要特别标注作重点维护管理。另一种情况是客户的现金因自身情况拿不出来，暂时用其他资产做抵押或者找担保人担保的这类应收账款，安全性比较稳定，可以作为一般管理。还有最后一种情况由于企业给客户发货时因为路程、天气、交通等其他因素，导致客户没有及时收到货而产生的应收账款，这类特殊情况的应收账款安全性最高，客户收到货后能及时汇款的可以不进行管理只需进行日常维护。（2）从应收账款的时间长短来进行分析。正常情况下，应收账款拖的时间越久，收回的概率就越低风险就越高。企业可以对应收账款按时间来进行分类，标注轻重缓急以便于管理。

（四）完善企业内部的控制制度

企业应收账款的金额关系着流动资金的状况，而流动资金关系着企业的生产、销售以及企业的决策，所以企业的内部控制制度要严格管理，包括几个方面：

1.岗位交替和责任分离。岗位交替由两人或多人在一个岗位，如果遇到一个人不能及时上岗可以由另一人补上。责任分离可以防止企业员工进行徇私舞弊。

2.建立完整的坏账消除程序。如遇到债务人破产或者死亡经过核实确无经济能力偿还的这类应收账款。企业要专门进行登记并定期核对，避免企业人员私自贪污。

3.建立赊销监督制度。企业赊销的对象应该由企业信用部门开会决定，个人没有权利来决定赊销的对象和数量。

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作者简介：凌敏（1978-），女，汉族，湖南省株洲市人，会计师，本科，主要从事应收账款等方面研究。