关于加强国有企业内部控制制度对策的研究

李大安

【摘要】内部控制制度是社会经济发展到一定程度所产生的，是加强企业内部管理、提高企业经济效益的一种重要方式。内部控制制度贯穿于企业经营管理的各个方面。 企业内部控制制度最主要的作用就在于，保证企业的经营管理能够正常有序的进行，保证企业的资产能够安全、稳定、有效地运用，提高企业进行经济合算的正确性，不断地推动企业在各项方针、政策上的执行，提高企业的经济收益和管理水平。

【关键词】内部控制制度管理经济收益

一、企业内部控制制度的发展现状

内部控制管理制度与企业财产的安全和完整有着密不可分的关系，是企业在发展过程中不断反映企业发展的指标。对于每个企业来说，为了实现管理目标，就必须建立一套健全的内部管理制度，从而保证企业发展的有序、健康。但是对于企业来说，由于各种原因，每个企业在进行内部控制管理制度制定的过程中都会有着很多的不足，这些不足之处归纳起来主要有：

（一）对内部控制制度的认识不到位

由于传统管理模式的影响，在目前的很多企业中，领导对于内部控制管理制度的相关知识还不是非常了解，对于内部控制管理制度重要性的认识还有待提高。很多领导把企业内部的财务管理制度错认为是内部控制制度。内部控制管理制度的不健全，导致单位在进行财务监管的过程中有着非常多的问题，资产不能够被有效地管理，造成会计信息的失真。

（二）缺少内部管理制度建设规范体系

在2008年6月，我国财政部、证监会和保监会等五个部门联合发布了我国的《企业内部控制基本规范》。在2010年又发布了《企业内部控制配套指引》，这些都标志着我国企业内部控制规范的基本体系已经建成。但是在我国的很多企业中还没有进行行政企业内部规范的制定，导致在企业内部的控制管理没有章落可循。

（三）约束力不强

企业没有可以进行精确计量的目标以及本身的非营利性，导致在很大程度上对于工作完成度的评价没有精确的评价方法。对于相对模糊的岗位责任，就不容易对其进行把握，这就导致工作任务不能够像企业的生产线一样有着连续性。因此，在企业中，即便是有了非常完善的组织机构，对于其相对制约监督制度还是不能发挥完全的作用，对于企业内部制度的约束力不够。

二、进行内部控制制度建立的意义

随着我国社会主义市场经济的不断发展，政府的职能正在不断的变化中，行政企业的职能也发生了相应的转变。与此同时，社会对于行政单位在工作过程中的效率和质量有了更大的期望，行政企业就需要尽快建立健全的内部控制制度，实现企业内部的精细化管理，不断适应社会主义市场经济制度的发展。

（一）有利于进行企业的资产管理

实现依法理财的基本条件，是管理好企业的资产。内部管理控制制度可以保证企业在进行资产管理的过程中能够有章可循，保证企业在进行资产的采购、使用、报废等过程中能够有着单位的控制，做到资产配备的及时调整，从而实现资产的优化管理。

（二）有利于加强企业的预算执行能力

预算标准管理是一个企业进行管理的核心内容，它在企业的所有业务活动中都有着体现。建立一个企业的内部控制管理制度，可以保证企业的预算约束力不断地增强，从而提高企业的预算资金的使用效率，保证企业各项业务目标的实现。

（三）有利于加强企业的内部审计工作

内部审计是企业内部控制管理制度中的一个重要组成部分，是对于企业在进行经济活动的过程中其合法性、真实性以及有效性的审核和体现。完善的内部控制管理制度可以保证在进行内部审计的过程中及时发现企业在管理过程中出现的漏洞，保证企业更好的发展。

三、企业加强内部控制管理制度的措施

在进行社会主义市场经济体制的不断完善和深化会计改革的过程中，企业应该在遵守会计准则的基础上，从企业本身的工作出发，不断建立健全自己的内部控制管理制度。这些制度在进行制定的过程中，应该有着明确的书面文字规定，这样不但可以保证企业的相关人员在进行日常工作的遵守，还有利于单位内部政策的连贯性。

（一）自觉建立、健全内部组织机构

企业的内部控制管理制度在单位进行经济活动的制定、指挥和控制的过程中优化工作进程，在这其中最主要的问题就是进行职责分工。

1.经济业务的处理。在进行一项经济活动的过程中不能够由一个人或者是某个单位单独处理。每项业务在处理的过程中应该有着多个部门的参与，保证工作的透明性和科学性。

2.资产记录和保管的分工。这样做最主要的就是进行资产完整性的保护，在职责分工明确的情况下，能够避免分工不明确所产生的各种问题的产生。

（二）称职的人员管理

对于一个企业来说，即便是内部控制制度设计得非常完善，没有称职的人员执行，也是徒劳无功的。企业的内部控制制度的执行能力很大方面上取决于单位的用人制度。比如说企业的出纳员和保管员都禁止填写收付款凭证和收发料单等；工资的计算发放表单，必须要事前进行审核，发放之后进行复查盖章情况等。

（三）加强预算管理控制

预算是一个企业在一年内的资金流转计划，具有很强的全局性和约束性。企业的内部控制制度的完善是实现预算控制管理的关键。在进行预算的制定过程中做到零基预算、细化预算，核定具体的收支额度，明确各项资金流转的方向以及相关的用途。在进行预算执行的过程中应该不断地进行刚性约束，防止产生超预算和扩大预算范围的现象产生。

（四）加强授权管理控制

授权批准控制是企业遵守内部控制制度的一个非常关键的步骤，相关的企业人员在进行经济业务活动的过程中，首先要经过相关领导的批准，相关的领导也必须了解授权的范围。比如在资产管理的过程中，就必须明确相关人员的责任、权利和义务，对于各项财产实行接近措施，对于非相关人员禁止接触资产的流通过程，对于各项资产进行定期的盘点、审核。

（五）加强现代化技术的使用

在企业内部控制管理制度实行的过程中，加强现代化技术的使用，可以极大地提高内部控制管理制度的应用效率，比如说在企业中使用计算机和相关的财务软件实现会计电算化，实现了信息的高速流通和无纸化，降低成本的同时，提高了工作效率。

1.计算机的使用使得记账更加容易，同时更加规范。但是计算机的大量使用使得查账和审计工作没有可靠的依据。为了解决这一矛盾，可以在记账的过程中，首先进行记账凭证的输出，然后再由相关的经办人确认之后签名或者盖章，凡是没有签名或者盖章的都视作无效凭证，不进行账务处理。同时可以设置主辅操作员的两次输入，防止在数据输入的过程中产生错误，使得相关的凭证无法进行校正。

2.可以提高工作效率。单纯的手工会计已经远远不能满足现在的工作需求，因此计算机的使用是非常有必要的。但是保证相关系统的安全和正常运行是使用计算机的前提。程序员在进行数据库的使用时需要进行加密。按照电算化会计系统的设计进行配置人员的安排，不断地健全数据的输入、修改和审核，保证内部控制管理制度的正常运行。

（六）加强监督评审活动

企业中的相关干部在日常的工作中要对内部控制制度效果进行评价和审核，将结果向上级领导报告，及时发现和解决在工作过程中出现的各种问题和政策上的漏洞。

内部控制制度是一个企业在正常的运行过程中重要的依据。对于内部控制制度的要求，对企业的发展有着非常重要的作用。企业通过进行内部控制制度不断地对各项工作进行指导和调节，从而不断地提高企业的工作效率。不断地满足社会公众对于企业越来越明确的要求，保证企业的公信力。

参考文献

[1]钟玮.我国企业内部控制有效性研究，2008-09-01.

[2]巫锦华.企业内部控制制度浅探[J].财会通讯.理财，2008（04）.

[3]郝健强，刘开峰，伶星瑶.强化内部控制有效性对策研究，2009.

（责任编辑：唐荣波）