山东千榕家纺有限公司（寿光）货币资金内部控制制度分析

王华杰　 刘璐

[摘 要]货币资金是企业资产中流动性很强、控制风险难度很大的一种资产，是企业资产的重要组成部分，是进行生产经营活动不可或缺的条件。任何企业要进行生产经营活动必须拥有货币资金，并确保货币资金运行的安全。本文联系企业实际，通过对当前企业货币资金内部控制中存在问题的分析，进而提出加强企业货币资金内部控制的对策。

[关键词]货币资金 内部控制 设计

货币资金是企业资产中流动性很强、控制风险难度很大的一种资产，是企业资产的重要组成部分，在企业的会计核算中占有重要的位置。任何企业要进行生产经营活动必须拥有货币资金，加强企业内部控制，特别是货币资金内部控制的任务迫在眉睫。

一、 货币资金内部控制概述

货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。由于应收、应付票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，货币资金的内部控制是企业内部控制系统的一个重要组成部分，其内部控制的主要目的是防止贪污舞弊行为，保证资产的安全，保证会计资料的正确，满足生产和经营的需要。货币资金收支业务的内部控制，是整个货币资金内部控制制度设计的关键。

二、货币资金内部控制的目标

内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个：

1.货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用；

2.货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；

3.货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；

4.货币资金的效益性。即合理调度货币资金，便其发挥最大的效益。

三、货币资金内部控制存在的问题

根据货币资金的存放地点不同及其用途的不同，货币资金分为现金和各类银行存款。从企业的整个生产经营来看，货币资金与各个业务循环存在着广泛而紧密的联系，一般而言，企业所涉及的货币资金业务主要是货币资金收入、支出、货币资金在其不同项目之问的流动以及零星备用金业务。因此，我国企业货币资金内部控制中存在的问题主要表现在现金收支业务管理和银行存款收支业务管理两个方面。

四、货币资金内部控制制度设计

针对货币资金管理中容易出现的错误和存在的漏洞，单位应从以下几个环节加强和完善货币资金内部控制：

1.职能分离控制

这种控制方法要求按照不相容职务分离的原则，将某些职务分别由两个或两个以上的部门或工作人员担任，明确相关的职责权限，形成相互制衡机制，以避免或减少发生差错和弊端。

2.资金预算控制。编制资金预算控制，旨在对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。资金预算编制是否准确，会影响企业货币资金的流转和货币资金的利用效益，甚至会影响企业的生产经营。因此，企业应加强货币资金预算的可靠性控制，避免或减少预算编制的主观性和随意性。

3.库存现金控制。企业的库存现金必须在规定限额内，收入的现金应及时送存银行，当天未送存的现金应集中存放在保险箱内，一般不得坐支现金收入，做到库存现金“日清月结”。主管部门和负责人应定期和不定期进行现金清查，包括每日终了前进行的现金账款核对和定期或不定期的现金盘点核对。现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主要是检查账款是否相符，是否有挪用现金、白条抵库、超限额留存现金等现象。现金清查结束后，应编制“现金盘点报告单”，注明现金溢缺的金额，并由出纳人员和盘点人员签字盖章。

4.银行存款控制。银行存款账户的开设和终止需有正式的批准手续，以防止有人利用开设银行户为个人谋取私利。负责核对银行对账单和银行存款账面余额的人员，不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务，以防止被银行揭露的不正当支出或应记但未记入企业收入账的不正当行为再次被掩盖起来。应加强与货币资金相关的票据管理，明确相关人员在各种票据购买、保管、领用、背书转让、注销环节的职责、权限和程序，并设立专门的登记账簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用负责银行往来账款调节的职员应直接从银行取得银行对账单，并将银行存款账与银行对账单进行核对、调节。

5.备用金控制。企业对一些频繁发生的日常小额零星支出，可建立定额备用金制度，并加以控制。其基本要点是：确定备用金的范围和定额。备用金的范围和定额应根据企业的实际情况来确定，在通常情况下，除工资备用金外，其他备用金定额不能过大。任何超过备用金定额的现金支出，都应事先取得特定的审批，并在一般现金中支付，而不在备用金中支付。

6.财务印章控制。单位应加强财务印章的管理，财务专用印章由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章，以免舞弊；需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续；每一次印章使用都应作记录，印章必须与支票分开。

五、结束语

企业的生产经营活动和一切交易活动都必须借助货币资金作为支付和交换手段来实现。因此，企业除应拥有以各种实物形态存在的资金外，也要拥有纯货币形态的资金，它们是企业生产经营能够顺利进行的必要条件， 货币资金是企业资产中流动性最强、涉及面最广的资产，也就最容易被不法分子贪污、盗窃和挪用。因此，企业应当采取切实有效的控制措施和方法，建立各项主要货币资金业务的内部控制摹本程序及控制关节点，以保证货币资金的安全、完整以及合理有效运用，保证企业各项生产经营活动的顺利、高效进行，提高企业经济效益。

参考文献：

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