税收筹划在财务管理中的具体应用

【摘要】由于受到市场经济改革的影响，财务管理面临多样化的挑战，尤其是在市场竞争白热化的影响下，大部分企业不可避免地出现了资金瓶颈，不得不节约资金和另辟优化企业价值的渠道。在拓宽企业财务管理的所有方式当中，税收筹划可为企业节约大量的资金，为企业的长远发展提供基础性条件。虽然税收筹划在企业财务管理中得到了应用，但仍然存在不足之处，主要表现在理论和实践方面。文章通过分析税收筹划存在的问题和分析税收筹划的作用，探讨财务管理中应用税收筹划的必要性，并提出财务管理中税收筹划的具体应用方法。

【关键词】财务管理税收筹划税务管理

一、税收筹划的特点

税收筹划的目的是在合法的前提下，通过在生产、经营、投资和理财等活动中的“未雨绸缪”，最大限度节约税款，以获取可观的税收利益。为了避免税务筹划与偷税、漏税、避税等违法行为混为一谈，笔者认为有必要对税收筹划的特点进行如下总结：税收筹划的所有活动都是在国家税法的允许范围内开展的，具有合法性的特征；税收筹划具有明显的目的性，采用的是合理避税形式，通过避免企业不必要缴纳的税款，为企业在税收方面节约成本，税收筹划与企业的价值目标同步，是企业长期发展过程中的重要财务管理手段；税收筹划是按照国家的税法优惠政策行使的财务管理权利，具有政策的导向性，是政府引导纳税人呵护国家税法的经济行为；税收筹划的专业性要求很高，需要专业的财务管理人员加以应用，不仅要求财务管理人才熟悉国家相关法律法规，而且要求其具备扎实的风险投资知识。

二、财务管理中应用税收筹划的必要性分析

（一）税收筹划在财务管理中的作用

税收筹划是财务管理的重要组成部分，企业只有科学合理地应用税收筹划，才能有最大限度提升企业的财务管理价值和实现财务收益的最大化，具体来说，税收筹划在财务管理中具有以下几方面的作用：

1.税收筹划通过提升企业决策活动的可行性和可操作性，推动企业经营活动的良性发展，并帮助企业开源节流，减少经济浪费现象，在法律允许的范围内，规范而严密地减少税收，规范企业的会计核算行为，增强企业的竞争力。

2.企业生存和发展的目标是盈利的最大化，与财务管理目标是一致的，实际的财务管理工作中，盈利水平的提高，通常有两种方法：一是企业改革，提高企业的运营水平，二是税负的减轻，追求可观的税后利润。在税务筹划的带动下，后者实现财务管理目标更为直接，增加企业的固有资金和投资资金，让企业拥有更多自由流动的资金。

3.企业通过掌握国家税收等政策法规，针对性制定纳税策略，有利于进一步完善税收筹划，有机结合经济效益和社会效益，增加国家的财政收入。

（二）税务筹划存在的问题

目前国内税收筹划机制尚未成熟，一般处于初步认识、理论成熟和广泛推广三个阶段，这三个阶段主要存在以下几方面的问题：

1.在认识方面存在误区，部分企业对税收筹划的意义不理解，将其与避税和漏税等混为一谈，忽略了税务筹划的风险，因此无法发挥税收筹划的积极作用，甚至造成了税收筹划的失败。

2.税收筹划属于专业型的财务管理工作，专业人才的匮乏成为目前大多数企业开展税收筹划的心病，一方面，财务管理人员不具备税收、会计和财务管理等的综合管理能力，对企业经营、投资和筹集资金等活动也不了解，致使企业税收筹划工作的成本居高不下，企业也难以获得更高的税收受益。

3.税收筹划工作的税收环境需要依靠税务机关的监督和指导，但这一点恰恰是目前税收筹划所欠缺的，目前国家层面和企业层面的税收筹划尚未达到共赢的水平，导致企业偷税、逃税和漏税的情况时有发生，制约了企业税收筹划事业的发展。

三、税收筹划在财务管理中的应用

（一）税收筹划在筹资阶段的应用

一切的经济活动都以资金筹集为前提和基础条件，在资金筹集的过程中，除了要拓展资金的筹集渠道之外，还要考虑资金筹集过程中的纳税因素，通过税收方式的适当处理，寻找低税点。企业的筹资方式一般有内部积累、员工投资入股、银行贷款、企业拆借、发行债券和股票等，不同的筹资方式将给企业带来不同的预期收益，同时也给企业带来不同的税负水平。因此，企业在筹集资金的过程中，要对筹资方式进行比较和分析，综合考虑企业资金结构方面的税收筹划及其风险，选择可以减少税收的筹资方式，以实现节税和税收利润最大化的目标。

（二）税收筹划在投资阶段的应用

企业的投资决策，旨在以最少的成本换取最大的经济效益，而目前的市场竞争越来越激烈，企业的投资者在投资阶段，需要以成本的竞争为核心，考虑企业纳税额在投资成本中的比例，换句话说，企业投资的最终收益受到应纳税额的直接影响。税收筹划在投资阶段的应用，一要针对市场经济的条件，选择适合投资决策的组织形式，然后确定符合组织形式的税收负担，二是结合国家在具体地区的税收政策和分析企业的经验情况，综合考虑国家给予的税收优惠，进行税收筹划投资方案的制定，三是选择合适的投资地点，譬如一些税收政策比较优惠的偏远地区，以此减少企业的税收负担，并可观性地提高企业的盈利水平。

（三）税收筹划在利润分配阶段的应用

企业的利润分配包含税前和税后两个阶段，前者涉及到所得税的问题，企业要在亏损弥补阶段的期限之内，用税前的利润填补年度亏损，以此减少税务支出。而税收的利润分配将形成实收资本、资金公积、盈余公积等资本积累，从而形成内部融资的重要来源，企业可以利用这部分的融资资金，用来扩大生产规模或者开发新的项目，这样一来就能够享受投资退税的优惠政策。换句话说，企业的投资者可以利用被投资利润分配的政策影响进行税务筹划，以此达到节税的目的。另外，税收筹划也可以包括企业的分红和股息，譬如股份公司，为了避免股利分配影响到股东的个人所得税和股份公司的现金流量，可以通过发放股票股利，增加企业的运营资金，股东也就可以避免上交个人所得税。为了帮助投资企业获得更多的税后净收益，在分配股利的时候，被投资的企业要综合考虑税收因素，并开展具体的税收筹划工作，股东的所得税支出就能够得以逐步减少。

（四）其他应用方法

首先，企业的税收筹划工作的开展，要发挥税收筹划工作专业人才的作用，为财务管理人员提供继续教育和提升的机会，譬如举办讲座、学术交流，使得财务管理的综合素质得以提高，为企业的税收筹划工作服务。其次，企业的税收筹划工作要利用国家的税收优惠政策，就必须立足企业本身的实际情况，确定能够节约资金的项目，然后选择适合企业发展的税收筹划模式。再次是企业根据实际情况选择固定资产折旧计算法、存货计价法、长期债券投资溢折价摊销防范法等，实现延缓纳税和节税的目的。

四、结束语

综上所述，税收筹划是企业节约资金和另辟优化企业价值渠道的有效方法，通过在生产、经营、投资和理财等财务管理，最大限度节约税款，获取可观的税收利益，税收筹划可以提升企业决策活动的可行性和可操作性，并实现企业生存和发展目标盈利水平的最大化，增加国家的财政收入，但由于筹划机制的不成熟，仍然存在一系列的问题。因此，企业要在筹资、投资和分配等阶段，将税收筹划的应用进行合理设计，提高企业的财务管理水平，实现企业财务收益的最大化，促进企业的发展。

参考文献

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[2] 宋强.税收筹划在企业财务管理中的应用研究[J].现代商贸工业，2012（02）：240-241.

[3] 盖广林.浅议企业财务管理中的税收筹划[J].商场现代化，2012（04）：85.

作者简介：杨涛（1967-），男，汉族，天津市河西区人，本科，中级会计师，任职于公安部天津消防研究所，研究方向：财务。

（责任编辑：陈岑）