企业财会管理的内控监督机制探微

韩冰

【摘要】中国企业财会管理内控监督机制方面还存在着许多问题，因此，企业应完善建立健全内部控制机制，严格实施会计法和各项会计制度，提高内审监督能力，将财务管理融入整个管理环节，全面提高管理者及员工的综合素质等措施。

【关键词】企业财会管理内控监督机制

企业财会管理的内控监督机制是指为了组织和协调企业的各项经营管理活动，在企业内部形成一个互相监督、互相制约、规避风险和提高效率的监督管理体系。在这个监督体系中，应保证企业资产的完整与安全，提升企业财务信息的真实性与准确性。

一、企业财会管理内控监督机制存在问题分析

（一）企业内部控制制度不够全面

好的制度需要具备的重要条件之一就是要足够全面，要涉及到所有的部门和部门的全体人员。同时还要进一步渗透到企业的业务和文化中去，让内部控制制度成为企业的自律机制。从外避免会计失真的现象。

（二）制度执行的力度决定内部控制

很多企业对于内部控制制度的力度不重视，具体表现就是制度不完善、不配套，甚至有的企业连书面的内部控制制度都没有。在实践中有的企业藏有不可告人的目的，捏造需要的数据，设置小金库等头套税款。

（三）有效的监督机制缺乏

有不少企业在内控方面的监督效果不尽如人意，一些企业尚未形成董事会、监事会、审计委员会、内部审计部门的协调一致的内部控制监督、评价活动，内控监督队伍能力建设比较薄弱，其对内部控制的健全性、有效性和合理性尚不能形成持续的评价。

（四）内部审计职能弱化

内部审计时决定企业内部控制的一个衡量指标。在现实中很多企业有的没有设置内部审计部门，有的虽然设置了，但是其职能长期弱化，不能正常的发挥其应有的作用。内部审计机构职能的发挥从很大程度上取决于企业最高层的主观意愿。

（五）财会管理职能弱化

在一些单位中，财务部门仅仅是一个事后记账核账、报销费用、编制报表的部门，未真正参与企业的经营决策，地位较低。有些单位内部管理制度貌似完整，实际上形同虚设，单位领导包括其他一些部门凌驾于财务部门之上，等等。

二、完善企业财会管理内控监督机制的措施

（一）健全内部控制机制需要和企业的情况相对应

企业的内部控制体系是一个不断发展和晚上的过程。在这个过程中，第一，企业要给相关人员授权，只有授权的人才能接触实物资产，比如现金 、存货等；第二，清查要定期，要做到账本和实物相符合，同时预算要严格控制，有专门的人员编制预算，报批流程还要严格。在出现问题的时候能明确到具体的负责人。企业的内部控制机制要根据实际情况，积极寻找到适合的制度，并在不断的发展中不断完善。

（二）严格实施会计法和各项会计制度

企业制定的内部控制制度除了考虑自身的实际情况之外，还要严格的实施会计法的相关内容，在进行相关内容的设置的时候要综合的考虑问题。制度具有抽象性，具体业务具有程序性，在实际的操作中要把握好俩者之间的关系，使之能较好的融合在一起，企业的发展做出推动力量。

（三）提高内审监督能力

为发挥内部审计在企业发展中的监督与服务作用，我国企业应当提高认识，明确内部审计的职责定位；健全机构，强化审计人才队伍建设；建章立制，建立健全内部审计制度体系；转变内部审计形象和观念，做好服务工作；积极拓展审计领域和探索审计方法。

内审地位强弱与否，一方面与企业治理层和管理层的认识有关，另一方面也同自身能力高低有关，内审机构和人员，必须按照系统科学规范的工作坊式，运用现代化的手段，充分了解企业内控目标和现状的差距，提升自我的能力水平，结合企业业务流程进行逐步改善。

（四）将财务管理融入整个企业管理的各个环节

从我们企业的组织架构及其运作情况看，财务部和财务总监处于整个企业管理的较高层次，真正发挥了财务监督和控制的职能。其财务总监在管理层中的地位仅次于总经理，企业的全部资金往来（包括总经理的费用支出）无论巨细，全部要通过财务总监的审批，重要合同的订立、对外采购的申请等几乎所有的工作程序均需通过财务总监审批，甚至每张会计凭证均由财务总监审核签字。将财务管理融入整个企业管理的各个环节，真正发挥了会计控制在整个内部控制中的重要作用。

（五）全面提高管理者及员工的综合素质

企业的素质就是企业员工的素质，企业员工的素质就是企业领导者的领导艺术。企业内部要充分的发挥员工的作用，要积极的提高员工的业务水平和道德水平。一个企业文化深入的企业，必定也是一个内部控制较好的企业。企业的发展依靠员工，员工的发展依靠制度。因此积极的完善内部控制制度是企业成长的不二法门。

三、结语

现代企业建立健全企业财会管理内控监督机制是整个企业管理基础工作的重要组成部分，其基本目的是提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平，进而使企业在市场竞争中赢得更大的优势。

参考文献

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[2] 任磊.企业内部控制管理存在问题与内控制度的建立[J].西部财会，2012（4）.

[3] 徐金荣.海博股份以财会控制为核心的内控制度之探索与思考[J].新会计，2012（1）.

（责任编辑：李敏）