基于公司治理结构模式下商业银行财务监管效率分析

宾成

【摘要】财务数据只能对银行目前和历史的经营业绩作代表性说明，稳健、良性的治理结构才是银行未来行为、价值的体现，有助于促进银行的财务监管效率。公司的治理问题一直都是中国商业银行改革的核心。加强内部的治理机制建设可以有效地促进中国商业银行的财务监管。

【关键词】治理结构商业银行财务监管

构建合理恰当的公司治理结构指数可以为公司的治理研究提供重要的信息，是公司的决策者、管理层及投资人，其他利益相关者治理公司的基础，对商业银行的财务监管有着重要的影响。公司治理模式优劣标准是公司经营绩效的依据，较优的公司治理结构能够给公司的财务带来稳定、优异的收入。商业银行公司与一般的公司不同，具有特殊性，公司采用的治理模式一直围绕着应该采取股东至上的治理模式还是利益相关者共同治理的治理模式而分歧不断。

一、商业银行公司治理结构

公司治理结构即为公司的所有者、董事会级高级执行人员（高级管理人员）这三者组成的组织结构，他们之间存在制衡的关系。我国的商业银行公司治理结构有两种模式：国有商业银行公司治理结构及股份制商业银行公司治理结构。

国有商业银行的治理结构由于国有银行的产权界定不清晰存在着严重的内部人控制现象。股份制商业银行公司的股权结构对公司的治理结构影响很大，安排合理与否会造成所有者对代理人的监控效率低下以及所有者的权益安全受到重大的直接影响。这些因素都会对商业银行的财务监管带来直接的影响。

董事会的规模大小和商业银行的经营绩效成正相关的关系，将董事会的规模扩大，有助于影响多方利益的相处制衡，不同的董事会有不同的多方面知识可以保证决策的质量及科学性，所以扩大董事会的规模对商业银行的长期发展有积极的作用。股权降低对商业银行的治理结构进行改善有重大的促进作用，能够提高绩效。

二、商业银行财务监管的现状

（一）财务部总经理无法很好地履行监管职能

我国的商业银行一般情况下都会设立财务部总经理这一职务，对银行的财务核算工作进行负责。行长决定财务部总经理的任免、调动及福利待遇等，表面上财务总经理拥有财务监管职责，但实际上却常常受限于行长而不能真正的履行监管职责。总经理的任命通常是来自银行内部，普遍会维护与其利益相同的经营者的利益。

（二）所有者及经营者的信息不对称

由于经营者掌握的信息普遍比所有者掌握的信息要多，客观存在着信息不对称这一现象。所有者获取经营者信息的渠道主要是通过有限的会计信息披露，这种情况下，经营者出现腐败现象，所有者不可能及时得到消息，导致监督服务不到位，对银行的财务监管有消极的影响。

（三）稽核部财务监督工作不到位

商业银行普遍设立的有稽核部，可是稽核部却是直接对行长进行负责的，许多稽核人员只听命于行长，对稽核部门的职责不甚清楚，财务管理流于形式。

（四）存在严重的银行会计信息失真现象

所有者及经营者的目标不一定都是一致的，基于利益的影响，对经营者的监督弱化，存在严重的会计信息失真状况。

（五）商业银行存在严重的“内部人控制”现象

目前商业银行的分支机构已经伴随着银行网点建设步伐的加快而快速增加。管理的跨度加大，直接影响着以 作为代表的内部代理人出现越来越大的问题风险。造成这一现象的原因有很多，最重要的一点是商业银行还没有健全的财务监控制度，“内部人控制”现象严重。如果不能及时的解决这些问题，对商业银行的健康发展有严重的影响，会削弱商业银行的竞争力，扰乱社会经济秩序，造成商业银行的财务管理出现漏洞。

三、如何在公司治理模式下实现商业银行的有效财务监管

（一）追求股东利益最大化的同时，要充分注重社会利益。股东利益至上是传统的公司治理模式，目前还提出来利益相关者共同治理的模式，商业银行的雇员、债权人以及客户的利益与股东一样同时都拥有银行的所有权，所以也应该参与到银行的公司治理中。在董事会、管理者的利益最大化的同时也要注重社会福利，将各方面的利益均兼顾到，这样可以有效的降低“内部人控制”现象，解决财务监管方面的问题，对增加商业银行的财务收入及减少财务内部风险具有保障的作用。

（二）采取管理者对经营绩效负责的措施。增强组织控制权能够极大的提高管理的绩效，对商业银行的财务监管有积极的推动作用。通过约束促使管理员对企业的绩效负责，加强对信息的披露力度，提高绩效，为商业银行的财务安全提供更可靠的保障力度，促进所有者与管理者的信息对称。

（三）实行高管激励制度促进银行的绩效。对商业银行高管实施薪酬激励可以有效的提高银行的绩效。制定并完善商业银行激励机制，促进商业银行财务收入，同时保障财务的有效监管。

（四）加强商业银行的内部控制，降低风险管理，确保银行财务收益。内部治理机制和外部治理机制是商业银行的主要治理机制。银行内部加强制度上的安排，建立更为完善的制约机制对管理风险进行防范和控制，加强对银行的财务监管力度，防止坏账出现造成的重大损失。对银行的自身发展及经营目标全面实施起到良好的保障作用，实现财务报告的可靠性。增强财务监管的效率，促进商业银行的健康发展。

（五）充分发挥财务部总经理的监管职能。

四、总结

我国商业银行应该完善公司的治理结构，对内部的制衡机制、约束机制、高管激励制、信息披露制等进行有效的控制和完善，有助于提高商业银行的财务监管效率，对商业银行的财务收益有积极的影响。

（责任编辑：陈岑）