住房公积金内部控制制度建设的思考

卫宏辉

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［摘 要］随着社会经济的发展和住房保障机制的不断完善,我国住房公积金制度得到快速发展,规模不断扩大,管理好运作好这笔资金,是各级住房公积金管理中心神圣的职责。加强住房公积金内部控制制度建设,是住房公积金管理运作规范化的核心,也是其管理者面临的新课题。结合工作中的实际情况,提出一些对加强住房公积金内部控制制度建设的建议和措施,以相互交流,防范资金风险,确保资金安全。

［关键词］住房公积金；内部控制；制度建设

［中图分类号］F832［文献标识码］A［文章编号］1005-6432（2012）35-0058-02オ

1 建立住房公积金内部控制制度的意义

内部会计控制制度是指各单位根据国家会计法律法规、规章、制度的规定,结合本单位经营管理和业务管理的特点和要求而制定的，旨在规范单位内部会计管理活动的制度和办法。住房公积金内部控制制度是指住房公积金管理中心为保护单位资产、资金安全完整,保证会计信息真实可靠,确保住房公积金政策、规章制度贯彻执行,防范资金风险,提高资金运作效率,实现工作任务目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它是整个住房公积金内控体系的重要组成部分,是住房公积金规避资金风险、保障会计业务活动健康有序运行的指南和行为规范。

近年来,伴随着不断增大的住房公积金资金规模,住房公积金在资金安全管理方面存在的问题也比较突出,管理的风险也日渐增大。由于住房公积金内部控制还很薄弱,导致骗取、骗贷、挤占挪用甚至贪污住房公积金的行为等违法乱纪现象时有发生,这将严重威胁住房公积金的安全,损害缴存职工的利益,严重阻碍住房公积金事业的健康发展。因此,加强住房公积金内部控制制度建设,完善内部管理,有效控制资金风险成为了目前住房公积金管理工作的重中之重。

2 建立住房公积金内部控制制度的作用

21 有利于明确内部岗位职责,提高管理效率

科学的内部控制制度,要求住房公积金管理中心能够科学合理设置内部机构和工作岗位,明确各职能部门和岗位人员的工作职责和权限,做到部门之间、人员之间分工明确,职责清楚,奖惩分明,纪律严明。同时,科学合理的分工,也便于部门和个人之间的相互监督和纠错,发生问题也便于及时发现、分析、判断和追究责任。

由于岗位职责的明确,可以促进内部各职能部门,形成良好的工作环境和工作秩序,实现业务上的紧密衔接,保证内部业务活动的协调均衡发展,从而提高工作效率。所以,住房公积金管理中心的内部控制制度,能够从客观上迫使内部各个部门、各个岗位人员集中精力,尽职尽责,全力以赴高效工作,从而提高管理的整体效率。

22 有利于提高经济效益

住房公积金管理中心虽然是不以赢利为目的的事业单位,但作为巨额资金的运营管理单位,仍然有资金的归集和运用、有收入的形成和费用、成本和支出的发生,有资金运作的增值和亏损,完全符合经济组织的条件,因而也应该讲求经济效益。而完善的内部控制制度,对于住房公积金管理中心加强内部经济核算,实现增收节支,减少不良贷款形成的损失浪费,降低成本和增加赢利,达到提高经济效益的目的有着重要作用。

23 有利于保证资金的安全完整

住房公积金的安全是住房公积金管理的重要目标之一,内部控制制度的建立对资金的安全发挥着极其重要的保证作用。一方面,内部控制制度通过有利于内部各职能部门管理职能的履行和发挥来保证资金的安全。因为科学完善的内部控制制度,可以促使住房公积金管理中心最高管理者的意志能够及时在内部各职能部门得到贯彻执行,并通过记录控制系统及时反馈执行的情况和结果,从而保证资金的安全。另一方面,通过为遏制违法犯罪行为的发生提供有效的制度保障来保证资金的安全。因为完善的内部控制制度,可以通过严格的资金归集、使用、支取、调度以及财产物资的采购、保管、领用等制度,有效防止挪用、贪污、盗窃、携款外逃等违法乱纪行为和舞弊行为的发生,从而保护住房公积金以及其他财产物资的安全完整。

24 有利于促进工作质量的提高

各级住房公积金管理中心在开展文明服务,创建社会主义和谐社会的过程中,员工高昂的工作积极性和创造性对提高工作质量起着决定性作用。比如在资金归集阶段,工作质量的高低取决于住房公积金政策的宣传效果、缴存单位经济状况的改变和缴存单位领导人认识的提高。政策宣传是否到位,缴存单位经济状况是否改善、单位领导人的认识是否转变,都直接决定着住房公积金归集的数量和质量。很难想象一个新建企业的领导人,在对住房公积金政策十分陌生的情况下,会立刻作出为员工建立住房公积金制度的决定；也很难想象一个连工资都发不出的特困企业,能够连续足额为职工正常缴存住房公积金。所以,通过内部控制制度的建立,使员工充分融入到住房公积金管理这台高速运转的机器之中,工作的主动性、自觉性和创造性得到充分发挥,变资金归集的压力为动力,这样缴存工作的质量就会大大提高。在归集阶段,按内部控制制度的规定要求操作,按高标准的业务流程组织宣传动员、受理申请、审查资格、核定标准、办理开户、通知缴存,对住房公积金归集工作质量的高效和优质意义十分重大。此外,内部控制制度对保证住房公积金管理构成中,其他各个环节工作质量的提高,也有着积极作用。

3 加强住房公积金内部控制制度的途径

会计控制是内部控制最重要的控制手段之一。从住房公积金管理中心业务实践来看,当前会计控制已不单单局限于会计内容和技术的控制,而在于扩展化的多面控制,即整个相关的财务部门、各组织层级及工作个体的控制,及控制制度的构建、实施与监督,保证资金安全这一主线将始终贯穿于住房公积金内部控制过程的始终。

31 构建完整的内部控制体系

完整的会计内部控制体系指的是：住房公积金管理中心应根据财政部发布的《内部会计控制规范—基本规范(试行)》、《住房公积金会计核算办法》及《住房公积金财务管理办法》,按照结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的原则,建立健全既相互制约又相互协调的制度体系,针对本部门实际,制定符合需要、具有可操作性的会计规范和管理制度。

住房公积金管理中心内部会计控制制度的内容应与业务工作内容紧密结合,以会计控制为主要手段,同时兼顾其他与之有关的控制,从而达到切实管用、务求实效。

32 建立健全内控机制,加强内部控制制度的建设与执行

(1)制定授权批准控制。住房公积金管理中心应根据工作性质和岗位职责,明确会计人员的权限,按照不同业务采取不同的授权方法,对公积金运作过程中的归集、支取、资金调度、贷款发放等日常会计业务按照既定的职责和程序,以文件形式进行常规性授权,并规定在各自的权限内行事,凡超越权限的,须经授权后,方可办理。各执行人必须正确执行授权批准,不得超越权限范围办理业务。同时,加强对计算机财务管理系统操作权限的控制,实行相应的授权程序。

(2)严格货币资金内部控制,防止公积金被挪用、贪污。第一,管理中心应当严格遵守银行结算纪律,加强对库存现金的管理,按照规定开立银行账户,办理存款、取款和结算业务。第二,加强印鉴及票据管理,严禁一人保管支付款项所需的全部印鉴,严格履行签字盖章手续。第三,指定专人定期核对银行账户,编制银行存款余额调节表,如有不符,应查明原因,及时处理。第四,按照规定的程序办理货币资金支付业务,确保货币收支规范有序。

(3)建立严格的住房公积金提取、贷款发放内控制度,防止骗提、骗贷现象的发生。把好审查、审核、审批关,落实首接责任制,防范资金风险,提高资金使用效率。管理中心应当对汇缴、账户信息变更、提取及转移、个人资信评估、个贷担保、贷款审批等建立初审、复审、终审三级复核制度,避免违规贷款违、违规支取现象发生。转变财务管理模式,实现日清日结目标。从银行账户监管入手,建立业务日报制度,由经办银行当天将手续送达住房公积金管理中心核对、结算、结账,做到日清日结,实现资金监管常态化。

(4)实行“不相容职务”分离控制。在公积金运作过程中,根据不相容职务分离原则和业务特点,实施会计岗位内部牵制,严禁一人兼任并非相容的岗位或者独自完成会计的全过程业务操作,如：资金收支的审批与具体业务办理相分离;资金支付与审查相分离;信息数据处理与业务办理及会计处理相分离；使用和保管重要业务印章的人员不得同时保管相关的业务单证。

(5)加强信息化建设,依靠科技进步提升内控管理水平。建立完善的住房公积金信息管理系统,是加强内控管理,提高工作效率,促进住房公积金健康发展的需要。要在信息化方面加大投入,强力推进,提升内控管理手段,为确保各项业务的开展提供了技术支持。通过信息化手段科学合理地对各项业务进行约束,在提高工作效率的同时,保证资金安全,从技术上减少人为因素,堵塞漏洞,防范风险。

(6)实行会计人员素质控制。定期对从业人员展开包括专业技能、业务能力、应变能力、责任心、道德伦理等方面的综合培养。从多层次、多方位的模式,形成系统、专业的培训及考评机制,从而达到工作人员素质及业务能力的全面提升。实行定期轮岗制度,使会计人员在各个不同的业务岗位上都得到实践的机会,促进相互交流,提升会计人员的业务水平。同时,可以发现日常工作中出现的新情况、新问题,有利于及时进行认真分析,提出改进措施加以完善和解决。

(7)强化会计内部监督作用,确保各项内控制度有效实施。完善职能,健全机构,逐步强化内部审计监管职能。为从根本上解决监管乏力的问题,依据“管办分离、推动业务、强化监管的思路”,科学划分管理层和业务层,权责主体更加明确。建立健全内部控制机制,成立专门的内部审计稽核部门,严控关键风险点,严把风险控制环节,做到问题早预防、早发现、早解决,将问题尽量消除在萌芽状态,将后果影响降至最低。

在我国社会主义市场经济条件下,针对一些行业内部控制制度有名无实,最终走入下坡路的惨痛教训,各级住房公积金管理中心应避免重蹈覆辙,把内部控制制度作为内部管理的一项重要制度建设好,发挥好,使其对创造良好的资金运营环境和秩序,保证资金安全,提高管理的双重效益,增强住房公积金管理行业健康和谐的可持续发展能力发挥重要的积极作用。