浅议企业财务内部控制的策略研究

温娟

摘要：现代企业制度下有相当一部分企业忽视了财务管理的核心地位，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，从而导致了财务管理没有充分发挥作用。致使不少中小企业会计账目不清造成虚盈实亏，资产流失严重。为了避免上述情况频频发生，企业必须从加强财务管理的基础工作做起，进一步强化企业内部控制制度建设，从而改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。

关键词：企业财务内部控制

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1673-379l(2012)02(a)-0179-01

優秀的企业管理和内部控制已经成为企业在经济全球化的时代中生存和发展的关键。因此加强企业财务内部控制已经成为了众多企业规避风险、应对金融危机的重要手段。

1企业财务内部控制的概念

财务内部控制是指财务组织为保护企业资产安全，保证财务信息的完整和正确，促进财务管理政策得以有效实施，提高财务活动效率，控制财务风险，防止舞弊行为发生并进而实现财务目标的一项重要的管理制度与方法。企业财务内部控制系统由风险评估、控制环境、控制活动、监控、信息与沟通等五个基本要素构成。

2现代企业财务内部控制的必要性

现阶段加强现代企业管理最刻不容缓的就是财务的内部控制。就目前现代企业财会内部控制的现状来看，存在着很多隐性问题。由于资金管理存在漏洞，监控不力，现金坐支现象严重。为了规范企业财务行为，保证财务资料真实完整，必须加强内部财务控制制度；这是保证企业财务管理有序运行的必要手段，也是企业财务信息真实完整的根本保证。

3现代企业财务内部控制存在的问题

3.1对企业财务内部控制不重视

这种情况对于这些企业而言，往往是老板集所有者与经营者于一身，自己说了算。因而就造成了企业财务内部控制缺乏两权分离为前提。有些企业也往往是制定了一系列企业财务内部控制制度，但执行力度不够。这种情况主要体现在一些处于发展中的民营企业和国有企业身上。然而部分国有企业虽然按照财政、国资等部门要求制定了比较好的财务内部控制制度，可是执行起来却都是大打折扣。

3.2管理者对企业财务内部控制认识不足

管理人员通常认为没有必要建立内部控制，这种现象尤其会在一些中小企业中出现，相对于其他一些企业而言，他们的组织结构相对简单，经营权与所有权高度集中，指令执行也都能够快速落实，因此，管理者往往忽视内部制度的建立。一些企业管理者对财务内部制存在着不同程度的误解。其中一些认为财务内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制，相当一部分管理者把会计控制看作是一堆文件、制度，遇到问题时不按规定程序办理，什么事都是领导说了算。这样企业的财务内部控制就日益不完善了。

3.3财务内部控制工作人员整体素质不高

目前我国会计队伍整体素质参差不齐，给财务内部控制制度的贯彻执行带来许多隐患。同时，信息技术的快速发展，金融业务的不断创新，使现有的一些会计人员在各个方面表现出很多不适应。

3.4财务管理工作基础薄弱

首先现金管理不严，在生产经营过程中大额使用现金购物，借用银行账户，个人借款长期挂账而不清理的现象屡见不鲜。在资金使用上也缺少计划安排，致使无法应付经营急需的资金，因此而陷入财务困境。其次是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，从而造成收账款不能收回形成呆账、坏账，最终导致企业资金周转缓慢，回收困难等问题。再者是存货失控，造成资金呆滞。由于很多中小企业重生产、轻销售、重产量、轻质量，企业管理一团乱，致使月末存货占用资金往往超过其营业收入的三倍以上。这些都威胁着企业的长期发展与壮大。

3.5缺乏有效的监督机制

虽然我国对于外部监督已经形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但由于中小企业的特殊性，使得这些监督体系对中小企业的监督效果不尽人意。对于内部监督而言中小企业更多考虑到成本费用等因素，极少设立内部审计部门。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分，随着中小企业的发展，即使有些企业设立了内审机构，也是得不到重视与支持的，而且独立性较差，因此也不能充分发挥其应有的职能。于是，各级管理部门更加有恃无恐，趁机钻了内部控制的空子。另外，内部审计机构职能的发挥从很大程度上取决于企业负责人的主观意愿。

4完善企业财务内部控制的措施

4.1建立规范的现代企业制度

规范的治理结构是现代企业管理的基本组织形式，也是充分发挥企业内部控制制度作用的最佳组织形式。企业必须通过产权制度的改革来保证内控制度的实效，进而充分发挥经济杠杆作用，使企业所有者利益与企业兴衰息息相关，同时形成以董事会、监事会和审计委员会为主体的内控机制，促使企业领导层管理水平的提高，从而能积极地创建和实施内部控制制度。

4.2完善现代企业财务内部控制制度

要完善内部控制制度首先要进一步完善制约机制，加强财务会计工作对企业经营管理的监控力度。同时还要建立财务控制责任制，把现代企业内部财务控制的责任落实到各有关部门。

4.3建立有效的激励机制

为了保证企业内控制度的有效实施，进一步加强和完善对内部控制制度实施情况的检查与考核，企业必须定期对内控制度进行检查和考核。从而不断改进内部控制制度，促使其日趋合理有效。对于严格执行内部控制制度的部门和个人，应给予精神和物质奖励，反之则进行处罚，从而达到内部控制的目的。

4.4加强预算控制

全面预算控制是适合我国现代企业的预算控制制度最佳方式。它是以实现一定利润为目标，对企业全方位进行预算控制。预算的执行和日常监控由现代企业财务部负责，要求财务部随时汇报预算执行情况，每天都有销售日报和分析结果向各部门通报，以便及时发现问题。

4.5建立良好的信息沟通系统

为了保证内部控制的效果企业必须建立良好的信息沟通系统。良好的信息沟通系统可以使企业及时掌握企业运营状况和组织中发生的各种情况，从而为企业经营决策提供全面、及时、准确的信息。

5结语

加强企业财务内部控制是出于企业自身竞争发展的要求，是经济社会发展的迫切要求，也是政府监督部门落实科学发展观、服务企业改革与发展的职责履行的要求。内部控制作为贯穿企业经营管理与风险控制全过程的系统工程，还需要加强引导、深化认识，逐步适应、分步实施、从而不断完善。企业要逐步建立和完善企业各项业务和层次的内部控制制度。

参考文献

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