浅谈中小学内部财务控制中的问题与对策

陆慧敏

摘 要：加强内部控制建设，并能保护学校资产的完整性，并提高学校效能的促进。良好的内部控制的重点，以帮助防止学校资产流失，保护单位的现金，银行存款，其他货币资金

，实物资产，以确保资产的完整性。有利于维护单位的财务和经济秩序，促进单位效益的增长。加强内部控制建设，可以促进学校管理水平。渗透到所有的业务活动，涉及所有部

门和环节的内部控制，只要从事经营活动，经营单位，在适当的内部控制的必要性。包含的具體政策，制度，内部控制可以帮助学校管理者提高管理水平，实现管理目标。

关键词：学校;会计;财务控制

一、目前中学内部财务控制存在的问题

1.1内部控制制度还不完善

内部控制制度仍达不到标准。中小学作为非营利性单位，管理学校的重点是经营学校的教学和学校的声誉，学校资产则由于金融关注略低的程度，并因此的重视程度和执行程

度的不够，内部控制有待加强。一些学校没有建立完整的内部控制制度，财务会计，内部财务制度，以取代只有在根据日常积累的经验，判断和处理金融问题的处理，有没有规范

的内部控制制度，可以参考标准的业务。由于内部控制制度的发展不够科学。一些学校内部审批制度不完善，不合理的经济事项的审批过程。设置简单一些学校的经济事项，正在

运行的进程，责任不清，行政部门的规定，运行过程中的链接不符合实际情况，流动的秩序不能保证经济事务的质量控制，严重影响经济事务的效率和质量。

1.2 财务会计核算基础工作不够扎实

中小学教育和非盈利性质的工作重点，导致许多学校是不够的重视财务会计，财务会计基础不够扎实。一些学校财务会计人员兼职人员，更多的岗位责任，没有专门的会计人

员，有些学校的财务会计人员虽然有会计从业资格证书，但专业是会计不高的学校后续业务培训是不够的，不熟悉与会计过程中，只有一个简单的会计，会计处理，根据自己的习

惯，会计基础工作质量不高，一些学校的科目设置不满足的科目设置任意，导致数据是不现实的，财产状况或不真实的随意性很强，一些学校的会计，没有严格按照会计准则行事

，甚至会计差错的规定。健全的会计记录系统是实施有效的内部会计控制制度的基础。

还有就是目前不少学校对会计工作缺乏重视，会计核算还存在着不规范的现象。如原

始凭证管理不规范，有些学校对原始凭证审核粗糙，原始凭证规定的内容填写不完整。还有帐务核算不规范，如将预算外收人记人往来账，规避上级管理。再有固定资产管理不实

，有些固定资产购人后，只列经费支出，没有登记固定资产帐;有的固定资产已经报废，却没有核销账目，造成帐实不符。会计核算的不规范、资产状况不实也影响学校内部会计控

制的有效实施。

1.3 缺乏有效的监督机制

内部和外部监督不能充分发挥作用。学校的政府审计的本质是一般学校内部控制建设更加注重在使用学校的资金，很少学校的建立和执行审计的内部控制制度的监督，往往是

缺乏有效的外部监督。虽然学校经常进行内部审计，但是从实际情况来看，内部审计是审计委员会或专项审计队伍，审计委员会或审计小组成员内的一般权利，检查出的问题，学

校的工作有关部门往往会影响内部审计的作用。

二、加强内部控制建设的措施

2.1 不断完善内部控制制度

为了加强中小学的内部财务控制制度的建立和完善。控制，以防止建立内部财务控制制度，理念，由事后控制为辅，首先，所有的财务控制系统，以防止不法行为或低效行为

的管理。一方面，应注意合理的过程中程序集。对于固定资产，基建项目，招投标和其他重要的业务，加强计划管理，采购，必须授权，批准，执行，记录和其他进程。

2.2 内部财务控制以及预算的功能的加强

学校部门内的管理方法和控制手段更加成熟，但整个相互牵制，但缺乏有效的连接和控制，使整个财务管理操作上的松动和无力。内部控制制度的建设，普遍存在这样或那样

的问题：首先，会计人员，保管人员，经济和商业决策者和管理者都没有很好的分离制约，有出纳和行政托管等现象;两大问题的决策和执行，没有很好的分离制约，有“显着”的

不规范，决策的“非民主现象;财产清查是不是一个系统，库存期，库存的过程是不明确的。学校预算的基础工作普遍薄弱，缺乏分析和预测未来的业务，所以很多预算收入和支出

的主观指标。许多学校在预算编制，固定不合理的决心，有没有足够的信息的基础上，严格的测试方法，使用一个简单的“基地+增长”的制备方法，学校的预算只能增加，不能减

少的同时，学校一般都在按照收入规模花钱，缺乏分析合理的资本支出，缺乏成本效益核算，从而导致重复的成本，无法实现学校资源的合理分配的目的。

2.3 规范会计核算，核实资产状况

记录的会计制度健全有效的内部会计控制制度的执行情况的基础上。然而，许多学校的会计工作缺乏重视，会计，有不规范的现象。原始凭证管理不规范，有些学校是粗糙的

原始凭证审核的原始凭证的规定是不完整的。如预算外收入，采取经常账户上笔记，会计准则，避免了高层管理人员。固定资产管理是不是真正的买主，一些固定资产，只提供开

支，有没有登记的固定资产帐户;一些固定资产已经报废，但没有注销户口，导致帐户不能用或者作废。会计准则，资产状况的核实与否也影响学校内部会计控制的有效实施。

2.4 实行授权批准控制和内部稽核制度

一个内部财务控制制度的有效的制度，应该通过适当的货币资本支出，不得超过批准机关，学校领导班子的集体研究和大量的货币资本支出必须经过批准，确保资本流动性和

完整性。同时，对于审批人超越授权审批，管理人员有权拒绝办理。此外，会计凭证和会计记录，以满足需求的完整性和正确性。劳动，职责和权力的具体分工，明确内部审计机

构的形式，规范的审计证据，审查书的陈述。例如，各种格式，份数，编号，办理过户手续，使用相关的领导者和管理者签名和击穿总数和病例数和一致的自制原始凭证的规定;各

种帐簿和记录，帐户卡一致或保持一定的运动是发展的两个车道的检查会计规定的关系，检查的细节平衡，各种报告，如数字检查的内部审计制度。（作者单位：海安县南莫中学)