温州民营企业财务管理存在的问题及对策

江茜 郑江雄

摘 要：温州民营企业财务管理的不健全、不规范，是历史沉淀和人文环境共同产物，文章从环境和观念两方面对其成因作了初步的探讨，提出了相应的对策。

关键词：财务管理 环境 观念 解决方案

中图分类号：F234.3文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）08-158-02

温州民营经济是从农村商品经济发展起步的，从家庭作坊到以资代劳，联合经营，通过联户、联营、合资、合伙、合股等逐步演变成股份合作制和股份制企业，但企业所有者的管理观念却没有随企业的快速发展而发生根本改变。

一、温州民营企业财务管理存在的问题

理念的落后必然反映在企业的财务管理上。温州民营企业在财务管理上存在的问题概括为“五重五轻”。

第一，重自有资本，轻负债融资。由于温州民营企业普遍具有小而散的特征，所从事的行业又大多为科技含量不高的服装、皮鞋、打火机、五金等加工业，其产品的技术含量低，手工操作多，机器设备投入不大。故而一般企业在初级阶段，只依赖为数不多的注册资本就能全部“搞定”，并不需要举债经营。但随着企业规模扩大，市场对产品质量要求的提高，企业固定资产的投入，营销资本的投入，新产品开发的投入等不断增加，仅仅只靠为数极少有限的资金，已远远不能满足需要。但温州民企老板因为理财观念方面的原因，宁可增资扩股，也不愿负债融资，既便是少量地向银行借贷，也要遮遮掩掩的。据有关部门统计，全国企业平均资产负债率在67%左右，而温州企业平均资产负债率却只有30%左右。笔者曾对温州年产值在1000万以上的十家民营企业进行了抽查，结果资产负债率在30%以上的有2家，10%～20%的有3家，10%以下的有5家（其中4家资产负债为零）。因为工作关系，笔者经常接触到温州民营企业的老板，在与他们谈到负债经营的话题时，他们大都表示不会负债经营。温州多数企业老板以没有银行贷款为自豪。他们认为没有钱的人才借债的思想观念是温州民营企业不愿负债经营的集中反映。近些年，民营企业的负债率有大幅攀升，但这些负债也并不全是用于产品升级，技术改造或扩大生产，有大部分被挪用，短贷长用的现象非常普遍。去年六月以来温州老板跑路引起的金融风波让温州企业主领悟到实业经营的重要，产品转型升级更是必行之路，“借金生蛋”更是民营企业资本升级的重头戏。

自有资金的筹措和来源总是有限的，企业如果不能有效地利用借入资金，仅靠自身的积累进行滚动发展，其生产水平的提高和生产经营规模的扩张将会受到极大的限制，从而丧失市场竞争力和企业发展机遇。

第二，重亲缘关系，轻外才使用。温州绝大多数民营企业的信任主要是建立在亲缘关系上，特别是钱财大权掌握更是“任人唯亲”。笔者曾对某银行营业部开户的150家民营企业作了问卷调查，结果由董事长夫人担任财务主管的有86户，占57%；由亲属担任财务主管的有45户，占30%；外聘的财务主管19户，仅占13%。相当一部分企业主认为，企业姓“私”，财钱理所当然应交给“内人”掌管，却不论“内人”是否具备管理素质、有无管理的能力和相应的专业知识。还有一些民营企业老板干脆生产、营销、财务一身兼，且不论他们的管理水平如何，单从精力投入上分析，财务管理也只能是一个形式。为了省事，怕麻烦，他们不愿建账；怕按章纳税，他们不敢建账；缺乏专业知识，他们不能建账。对企业的“家底”稀里糊涂的老板也大有人在，一肚子“板油账”的老板更是不在少数。笔者曾了解过一家年营业过亿元的企业，其存货到底有多少，老板（董事长兼总经理）报的数字是3400万元，财务主任报的数字是2800万元左右，而仓库主管报的数字却只是1800万元左右。

第三，重产品销售，轻收账收款。温州生意场有个不成文的规矩；不欠账做不成生意。曾有人调侃说：“广东人做生意，先收账款后发货，管他做成做不成生意；温州人做生意，先发货后收账，管他客户有多少经济实力。”在温州民营企业老板眼里，“生意”=产品销售=销售收入，而应收账款只是暂时的赊欠而已，还怕跑了和尚跑了庙不成。下面是笔者参考6家轻工企业财务报表分析后列出的比较图表。

根据银行业采用的报表分析参考数据显示，轻工企业应收账款周转天数平均值90天，除一家规模较大的鞋业公司应收账款周转天数为67天外，其它几家企业应收账款周转天数都大大超过行业平均标准，说明这些企业应收账款回收速度慢，资产流动性差，因而也就导致资金的使用效益差，并加大了坏账风险。

温州民营企业普通存在应收账款收现难的问题，而且严重的是应收账款虽然已是老板们的“心头病”，却并没有得到他们足够的重视。民企的老板在选择赊销对象时一般仅凭经验或与客户的交情，很少利用常规的财务管理的手段进行分析和研究。在自身企业资金周转不灵时又采取赊欠关联企业货款的办法进行弥补，其结果是不可避免地形成了企业三角债。

第四，重现金支付，轻转账结算。温州民营企业偏好现金交易，主要有以下几个原因：A、避税逃税；B、防止转账结算过程中的欺诈行为；C、现金坐支贪图方便；D、银行对现金支取的限制。根据人民银行温州市分行的统计，温州市2010年全年现金收入15675亿元，支出为15838亿元，净投放额为183亿元，相当于单个银行营业网点每天平均支付950万元，这样大的现金支付量已非正常的居民储蓄的正常支取。另据某银行私人业务处统计分析，该行银行卡备用金存款余额为10亿元，其中80%为民营企业的生产性流动资金的沉淀。

现金属于非盈利性资产，是企业资产中变现能力最强、盈利能力最差的资产。如果企业过量持有现金资产，则会降低资金的使用效率，减弱企业的盈利能力。另外现金坐支是结算纪律所不允许的。它不仅严重扰乱了经济秩序，同时也是企业财务管理职责不清、收支成本混乱、甚至是助长财务人员犯罪意识的温床。

第五，重短期收益，轻长期投资。温州民营企业家具有开拓精神，他们敢于尝试别人未曾尝试的事情。但最早起步的那批民营企业所有者们注重追求短期利益，目光短浅，对于企业产品的升级换代、技术更新、转型升级则不重视或不舍得投入，不重视与不敢进行长期投资，是企业难以成长的一个重要原因。

这“五轻五重”体现在财务决策和日常财务运作中，就是重经验决策和经验管理，轻现代财务决策和财务运用方法的使用。

二、解决温州民营企业财务管理存在问题的对策

温州民营企业财务管理存在的问题是由主观和客观两方面因素造成的。所以，为了更好地解决问题，必须从政府、市场和企业自身等几方面入手。

1.政策扶持。政府应制定鼓励民营中小企业进行联合的政策，要为民营中小企业组建经济联合体提供资金、税收、用地等政策优惠；支持外贸出口政策，在出口退税上给予优先安排；建立完善财务管理咨询中介机构，向民营企业提供财务人员培训、业务咨询以及人才举荐等服务；建立民营企业的信用担保体系，以解决其融资难、担保难的问题。银行方面也应制定相应政策，加大对民营企业的贷款支持，适当在贷款投向、规模和利率上对其加以倾斜。近年来，温州锁业的优强企业组成了强强集团，温州服装电商联盟和温州海饰衫盟服饰有限公司相继成立。抱团经营已成为温州民营企业抱团取暖、优势互补、资源整合的举措之一，实施专业化、系统化经营成为企业家的共识。

2.行为引导。为打破旧观念的束缚，政府除了对民营企业进行政策方面的扶持外，还应积极地对民企的投资行为加以引导。如对进入各种工业园区的民营企业除“以亩产论英雄”外，是否也附加固定资产及技术设备等投资在所有投资中的比率的条件，或以占地面积与固定资产投资相匹配，以此强化引导企业重视长期投资。

3.转变观念是强化民营企业财务管理的前提。要树立现代企业管理新理念，首先要建立现代企业制度，引入职业经理人，实现“两权”分离，解决民营企业财务管理“公私不分”的弊端。其次要规范市场竞争秩序，避免“价格战”，以及由恶性竞争引发的三角债问题。第三，要提高企业负责人和财务人员的素质。企业负责人如果不懂财务管理，对经营过程上的资金运作、成本核算心中无数，长此以往其经营管理水平难以提高，企业成长就会大打折扣。企业的财务人员是财务管理具体的实施者，提高财务人员素质是保证管理质量的前提和基础，民营企业要不拘一格用人才，只有冲破任人唯亲的观念，走“任人唯贤”的路子才能实现企业的可持续发展。

4.合理融资，提高企业资金使用率。大多数民营企业受企业规模的限制，承受财务风险的能力较低。因此，形成合理的资本结构，确定合理的负债比例相当重要。企业的长期发展，需要自有资金和债务资金相互融合。资产负债率不能过低，因为负债既不会分散企业的控制权，又能起到财务杠杆的作用，而且负债利息的税前支付，还具有节税功能。但负债应有一个合理的比率。负债率过高，会增加企业的财务风险。

企业在正常的生产经营中，除了自有资金之外，为了扩大资金来源和分散风险，还要筹措和拥有一定比例的借入资金。温州民营企业要改变“负债就是负担”的观念，适时、适当地负债经营，把企业做大做强。要努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳效果。要将资金的来源和使用进行有效配合。决不能短贷长用，用短期借款购买固定资产，必将导致资金周转困难。准确预算资金收回和支付的时间，编制现金预算，做到心中有数，否则，极易造成收支脱节，造成人为的资金拮据。在资金的使用结构方面，同样要进行合理的安排，即企业的各种资产所占比重应有一个恰当的比例关系，如流动资金与固定资金的比例关系等。

5.制定适合企业生产经营和产品市场营销特点的信用政策。应收账款是指企业对外销售产品，提供劳务等形成的尚未收回的销售款项，是企业流动资产中的一个重要项目。在激烈竞争的市场经济中，采用赊销或分期收款方式，为客户提供商业信用，可以扩大产品的销售，提高产品的市场竞争力。但赊销毕竟是一种信用销售，在某种程度上可以看作是企业的一种投资。既然是投资，那就有风险，所以如果应收账款控制不严，必将造成资金回收困难，应收账款如不能及时兑现，就会造成呆账甚至坏账。所以企业应该慎重选择赊欠客户，不能只为了扩大销售而盲目为他人提供商业信用。

为避免民营企业陷于三角债和现金收支脱节而造成的困境，加强应收账款管理是重要的措施。各企业根据自身的生产经营和市场特点，建立适当的信用政策，是降低应收账款成本，提高企业资金使用率和生产经营安全性的重要途径。

2011年的金融风波，使一向信用的温州人变得没有信用了，温州地区更是受到了前所未有的信用危机困扰，进货由赊账变成现金交易，温州企业主承受着不能承受的现金压力。在这种情况下，笔者认为何不乘势而为，对市场交易行为进行规范，学习广东人的生意经，一方面以现金（转账）直接付款购货，减少应收账款的周转时间，另一方面利用银行信用，如承兑汇票、应收账款质押贷款等方式进行即期交易；一方面提高企业货币资金使用效率，另一方面缓解货币资金短缺的难题。

参考文献：

1.刘忠，刘允.现代企业的成本管理[J].中国乡镇企业会计，2006（7）

2.曹海虹，王洋.我国企业成本管理的弊端及成因[J].北方经贸，2002（3）

（作者单位：1.温州银行 2.招商银行 浙江温州 325000）

（责编：李雪）