高速公路财务内部控制管理探讨与实践

蔡绍家

摘要：道路交通是一个国家基础建设的重要内容，随着国家经济水平的进步，对道路交通运输的便捷性和安全性提出了更高的要求。为了保证高速公路建设的质量和效率，公路管理部门对其进行控制管理就显得尤为必要。从财务内部控制的角度出发，分析高速公路财务管理工作的现状，以及如何完善和加强内部控制管理。

关键词：

高速公路；财务管理；内部控制

中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：1672-3198（2012）07-0130-01

我国是一个幅员辽阔的国家，道路交通四通八达，高速公路在现代交通运输系统中扮演重要的角色。要使高速公路更好地发挥其作用，就应该加强财务部门的管理和监督，使每一项道路交通基础建设的费用都能够发挥作用，杜绝浪费。国有资产是高速公路建设最重要的经济来源，进行财务管理的内部控制，就是为了提高国有资产的利用率，创造更多的价值。

1 高速公路管理单位财务管理工作的重要性

对高速公路的财务工作进行内部控制，能够加强对道路建设资金的监管和控制能力，使公路单位的各项管理运行制度更加有序，规范其发展。高速公路建设是一项长期的事业，其财务管理工作，关系到整个单位运行的诸多方面，包括单位的财产状况、资金状况、账目状况等细节工作。公路单位是否有完善的内部控制工作制度，不仅关系到财务工作本身的工作效率和工作效果，更是会对单位的整体运行带来重要的影响。因为财务工作会对公路单位的资金控制带来最直接的影响，而单位的各项任务方针、管理方案都不可避免的要涉及到对单位资金的分配与运用，在这种情况下，如果没有良好的内部控制工作，就无法保证单位的账目真实有效。如果没有这些前提保障，单位的各项战略管理工作就会形同虚设，自身的发展就会陷入由于管理控制不足而带来的僵局之中。高速公路单位的财务管理内部控制工作是极为重要的。

2 公路管理单位财务管理内部控制存在的主要问题

公路管理部门的财务管理工作，有着极为重要的作用，除了维持单位内部的正常运转外，往往还要负责一些公路项目的建设和维护。如果没有稳定的资金来源渠道，高速公路的建设工作将无法展开。当前，高速公路的财务管理工作中主要暴露出以下几个问题。

第一，对预算管理的控制不足。高速公路作为一项重要的基础建设项目，每年的财政资金预算也是相当庞大的。这笔资金如何使用，通常需要在预算方案中体现出来。但是在实际工作中，超支或者浪费的现象大量存在，各种名义支出的费用，例如会议费、招待费、燃油费等，扰乱了预算方案。除此以外，高速公路当前的财务管理工作中也有一些不完善的地方，例如在项目资金的使用管理中，通常有基本支出和项目支出的区别，这两项支出的内容和对象是不同的。但是在现实操作中，常常会出现项目资金串流的情况，原本是项目支出的内容，最后却用来补充基本支出的空缺，经费之间互相挤占、挪用，使得资金管理工作形同虚设，也导致预算方案一直难以得到严格的贯彻与执行。

第二，资金管理控制不够严格。资金在高速公路管理部门的工作中，同样重要。当前资金控制方面暴露出来的问题有：首先，对资金账户的管理不够严格。在高速公路单位中，对资金的管理一般是通过账户的监管来进行。但是目前许多单位采用多开户的方式，将账款分散在不同的账户中，一些账户的款项还用来外借。这样就使得原本用来进行高速公路的建设的款项并没有发挥其应有的作用。分散账户的做法，很容易导致账户信息的泄漏，并且会造成资金的监管缺失，导致资金去向不明。其次，来往账款监管缺失。很多公路管理单位都有来往账款挂账的现象，缺乏跟踪监管相关账簿，导致出现呆账、死账。

第三，固定资产的管理缺失。固定资产也是高速公路单位管理的重要内容，随着管理和组织制度的日趋完善，公路单位对于资产的管理的重要性已经有了重视，在大部分单位内部，为了更好地做好自身的管理工作，已经建立了内部控制制度。对固定资产进行管理是内控制度的重要内容，但是从当前各个事业单位的执行情况来看，对于资产管理依旧流于形式，并没有将其在日常的管理工作中明确下来。导致一些部门或者单位因为宽松的审批手续随意的购买各种资产，同时缺乏监管会导致资产大量的外流，这是国家财产的损失。

第四，内控制度建设并不完善。在高速公路部门财务管理工作中，虽然已經有了内部控制的意识，但是还没有建立系统的体系，各项控制管理工作并没有落到实处。例如在当前，会计工作岗位与人员的匹配性不高，业务工作交叉，没有明确各个岗位的权利和职责，这样即使有监管制度也无法发挥实际的效果。

3 高速公路财务管理内部控制的策略分析

在上文我们已经分析了当前我国高速公路财务管理工作中内部控制建设的现状，加强财务管理的内部控制已经成为未来高速公路建设工作的重要方向，如何做好和完善当前高速公路的内控财务管理，主要包括以下几个方面。

第一，从思想意识上重视内控管理的建设。公路单位推行内部控制工作，无论是这项工作的开展，还是推行这项工作的目的，都与这个单位的工作效率密切相关。只有较高的工作效率，才能让内部控制工作得以更好的进行，而内部控制工作开展的目的，也同样是为了提升整体工作的效率。为了实现这个效果，必须使单位内部从上到下，各司其职。每一个员工都清楚的知道自己的岗位职责，不滥用自己的权利。对于管理者而言，要做到权利之间的制衡和协调，唯有如此，财务管理的内部控制工作才能够得以顺利的进行。在集权的形势下，内部控制是没有发展前途可言的，开放民主、健康有序的外部环境，是这项工作开展的基础。

第二，加强内部管理各项制度的建设。高速公路财务管理建设有着自己的独特性，工作种类和工作性质不同要求我们进行内控建设的内容也有着不同，内部控制制度内容极为广泛：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制等，涉及到企业经营管理的所有方面和所有环节、严密的企业内控体系，应该是完整的、有效的。完整性是内部控制的前提，有效性是内部控制的精髓。首先，授权审批制度。一般分为特别授权和常规授权两种形式。常规授权是指在日常工作管理活动中按照既定的职责和程序进行的管理授权；特别授权是指在特殊情况、特定条件下进行的授权。其次，会计管理制度。根据国家统一的行政事业单位会计制度结合公路管理单位的特点制定切实可行的一套会计管理制度，并不断健全会计管理制度、国有资产管理机制和责任追究制度。再次，国有资产管理制度。为了提升固定资产的管理水平，笔者认为应该采用日常化管理的模式，所谓日常化，就是将整体管理工作明确具体下来，落实到每一个程序、每一个环节、每一个岗位、每一个员工身上，让员工每天都有资产管理和保护的意识。虽然在当前，公路单位针对固定资产已经配备了相关的管理人员，但是由于没有确立明确的责任追究制度，也没有严格的控制执行制度，员工对资产的管理一直处于松散的状态，资产一年盘点一次，账面不到检查时候不清理的现象非常普遍。权责分配的日常化，要求员工将这些本职工作贯彻落实到每天的工作中，或者制定科学的时间表，形成有序的资产周期性管理。

第三，加强对财务预算的管理控制。首先，加强预算管理，严格控制超支和浪费的现象。特别应加强对公路管理单位的车辆燃油费、车辆维修费、会议费和招待费的控制，严禁超支，以维护公路管理单位的社会形象。其次，对公路管理单位项目资金使用管理中的基本支出与项目支出，进行清楚地界定。坚决杜绝用项目支出来填补基本支出空缺的办法，做到专款专用，对各项目之间的支出进行清晰地界定，严防出现经费互相挤占挪用、费用的支出不规范等问题。

第四，对资金进行控制管理，除了加强资金的来源控制以外，在单位管理中加强资金管理包括以下方面的内容：首先，加强账户管理，加大资金管理的内控制度执行力度。杜绝出现多方开户、账户外借的现象，应加大对使用率较低账户的监管，不给不法分子有机可乘，严防单位的账户信息外泄。做到对账及时，加强中途资金的监管，避免财务内部控制的疏漏。其次，加强对来往账款的监管。逐步解决原来的存在的来往帐挂账问题，杜绝出现新的来往帐挂账现象。对来往账目必须有具体的时间记录，加强对相关账簿的跟踪监管，避免出现新的呆账、死账等。完善相关的资金支付机制，降低暗箱操作的风险。

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