俄罗斯矿业投资整体法律环境——基于中国煤炭企业投资的视角

顾 锦

（中国神华能源股份有限公司 法律事务部，北京 100011）

一、有关外国投资者的总体法律环境①

（一）投资主体

根据《俄罗斯联邦外国投资法》的规定，按照所在国法律具有民事权利能力并根据该国法律有权在俄联邦境内进行投资的外国法人属于外国投资者。中国煤炭企业是具有民事权利能力并根据我国法律有权对外进行投资的企业法人，符合《俄罗斯联邦外国投资法》中关于投资主体的规定，可以在俄罗斯联邦境内进行投资活动。

（二）投资待遇

根据《俄罗斯联邦外国投资法》的规定，外国投资者在俄罗斯联邦境内投资，享受俄罗斯国民待遇，即除了俄罗斯联邦法律规定的一些例外（主要是保证国防和国家安全所必需的），俄罗斯联邦对外国投资者在经营活动法律制度和使用投资所得利润方面所提供的优惠不能少于向俄罗斯当地投资者提供的优惠。

（三）投资方式

根据《俄罗斯联邦外国投资法》的规定，外国投资者有权在俄罗斯联邦境内以其立法所不禁止的任何方式进行投资。

（四）投资过程中的相关保障

根据《俄罗斯联邦外国投资法》的规定，投资过程中，外国投资者在投资自由、权利、义务转让、投资财产被国有化及征用时的赔偿、纠纷解决、外国投资者在俄罗斯联邦境内使用和向俄罗斯联邦境外汇寄收入、利润及其他合法所得、购买俄罗斯联邦有价证券的权利保障、获得土地、其他自然资源、建筑物、设施和其他不动产等方面，享有俄罗斯联邦法律充分的保障。

二、与煤炭投资相关的基础设施方面的法律环境

（一）铁路的建设与运营

俄罗斯法律将铁路分为三类：公有用途铁路（任何人都可以使用）、私人用途铁路（不用为第三方提供服务）、技术型铁路（在自己所属的领域内运输货物的铁路）。公有铁路的运营需要获得俄罗斯联邦铁路运输部门的许可；私有铁路的建设需要获得俄罗斯联邦相关行政主管部门的批准，私有铁路的运营由俄罗斯联邦铁路运输部门的代表、私有铁路所有人、连接私有铁路的基础设施的所有人组成的委员会进行；技术型铁路受到的官方控制相对较少。一般来说，俄罗斯法律对铁路运输服务价格没有限制。在特定情况下，俄罗斯联邦可能认定铁路的运营商为自然垄断，此时，该实体需要受俄罗斯联邦价格服务机构的法规约束。

（二）港口的建设与运营

俄罗斯法律将港口分为海港和河港。未经俄罗斯政府事先许可，任何人不得建设海港，海港的管理不得由私营实体进行，一般对各海港的管理是由海港管理局进行的，海港管理局是一个国家机构，由特殊公职人员领导，而该公职人员由联邦海河运输主管机构任命；河港的建设则不需要俄罗斯政府的批准，但是，如果要开放河港用以服务外国船只，则需要政府批准。同时，运营为外国船只提供服务的河港受到俄联邦法律的约束，在所有其他河港中，俄罗斯联邦海河运输主管机构可以建立与海港类似的管理机构。一般来说，俄罗斯法律对港口运输服务价格没有限制。在特定情况下，俄罗斯联邦可能认定港口的运营商为自然垄断，此时，该实体需要受俄罗斯联邦价格服务机构的法规约束。

（三）电厂的建设与运营

在俄罗斯建设、运营电厂需要获得相应的许可、授权和批准。俄罗斯的电力市场分为两类：电力批发市场和电力零售市场。电力批发市场中电力供应商一般为企业发电量超过政府规定的数值。同时，其还必须是电力行业自律组织成员的电力企业，该市场的电力价格通常不受国家监管。电力零售市场的电力供应商为不符合前述条件的企业，该市场的电力价格受国家监管。

三、俄罗斯公司制度

在俄罗斯进行投资，可以采取独资、合资、联营等形式。与我国类似，俄罗斯的公司形式一般分为有限责任公司和股份有限公司，其公司制度中三个与我国不同的地方需要注意：其一，有限责任公司中董事会不是必设机构。《俄罗斯联邦有限责任公司法》规定，俄罗斯的有限责任公司的治理机构一般由股东会、经理、监察委员会组成，董事会不是必设机构，公司日常经营管理的职权由股东会和经理行使，股东会大部分决议由持股比例半数以上股东同意即可生效，包括公司经理的产生。其二，有限责任公司的股东享有随时退股权。《俄罗斯联邦有限责任公司法》规定，公司股东有权在任何时候退出公司而无须经过其他股东或公司的同意。其三，有限责任公司股东具有要求开除股东权。《俄罗斯联邦有限责任公司法》规定，占公司注册资本10%以上的股东，有权要求按照司法程序开除严重违反义务或以自己的行为（不作为）致使公司无法经营或造成公司实质困难的股东。

四、俄罗斯税收制度

中国煤炭企业在俄投资，涉及的税种较多，主要有:企业利润税。企业利润税税率一般为20%，特定行业可以降为15.5%，非俄罗斯股东从俄罗斯公司中获得的股息收入的利润税率为15%。增值税。一般商品增值税税率为18%；特定食品、儿童用品、医疗商品增值税税率为10%；出口货物和其他供应（如与出口商品相关的运输服务）的增值税可以免征，但是确定免征的过程较长并且比较困难。出口关税。俄罗斯对多数煤种免征出口关税，但是，出口从褐煤（在某些情况下从黑煤）中提炼的焦炭和半焦炭以及出口干馏煤需要缴纳6.5%的出口关税。矿产资源开采税②。个人所得税。俄罗斯对于俄罗斯居民按其全球收入计税，税率为13%，对于外国人按其在俄罗斯境内的收入计税，税率为30%。财产税。土地税。水税。统一社会税。同时，俄罗斯地方各州可以根据俄罗斯税法典制定税收优惠政策。如在阿穆尔煤州，企业利润税最多可降低4%，免征财产税，煤炭以及褐煤开采可以享受税收优惠政策。在萨哈林州，在满足特定条件的情况下，财产税税率可以降为1.1%③。

五、俄罗斯劳工制度

（一）合法居留的外国公民与本国公民法律地位平等

在俄罗斯合法居留的外国公民与俄罗斯公民平等地享有权利并承担相应义务。为对俄罗斯境内外国公民的法律地位予以明确，俄罗斯制定了《俄罗斯联邦外国公民法律地位法》，根据该法的规定，外国公民在俄罗斯停留分为临时逗留（不超过90天）、临时居留（不超过3年）、长期居留（不超过5年），这三种形式的停留都需要履行审批程序，其中长期居留有效期满后可申请延期，每次延期5年，延期次数不限。俄罗斯境内的外国公民在俄罗斯法律允许的情况下，有权自由支配自己的劳动能力，选择劳动种类和职业。俄罗斯企业使用外国员工，必须按照确定的程序获得使用许可。

（二）在俄罗斯雇佣外国公民的程序复杂

在俄罗斯，企业雇佣外国公民的程序主要包括以下阶段：（1）就确定配额提交申请材料；（2）就是否必须雇佣外国员工获得相关机构的意见；（3）就聘用外国员工取得许可证；（4）每个外国员工均应取得工作许可证；（5）每个外国员工获得允许其进入俄罗斯的邀请信；（6）每个外国员工均应取得工作签证。在俄罗斯的所有企业如果想要雇佣外国公民（独立体公民除外，因为这些国家的公民进入俄罗斯不需要签证），在外国员工抵达俄罗斯并开始工作前，都应履行以上程序。

（三）关于煤炭企业劳工的特殊规定

根据俄联邦《关于煤炭产业员工社会福利的国家规定》，俄罗斯煤炭行业的员工（尤其是矿工）应当获得额外的强制性保障和利益。俄联邦《关于煤炭产业员工社会福利的国家规定》规定在煤矿开采和加工业工作的员工享有如下额外保障和福利：（1）医疗康复和医学治疗以及常规（至少二年一次）预防性医疗检查；（2）应向员工、退休员工、残疾工人、有权获得退休金的员工家属以及员工的遗夫或者遗妇免费提供个人使用的煤炭（如现存居住条件需要）；（3）如员工因与工作相关的原因死亡，应向员工家属支付一次性金钱补偿（在一般劳动法律法规所规定之外），该补偿的具体数量应在员工和企业的相关劳动合同和集体合同中载明；（4）因煤矿开采或加工企业清算而失业的员工如在该企业已工作至少五年，企业应向该员工支付一次性金钱补偿（员工工作期间平均年工资的15%）；（5）如因清算而导致员工失业的煤矿开采或加工企业位于俄罗斯联邦北部地区，且该员工已在该地下煤矿工作至少十年并已达退休年龄，则企业应向员工提供新居住地；（6）如在煤炭工业组织（包括煤矿开采、加工、矿业建设和煤矿营救）工作的员工因企业清算而失业，且其已在该组织工作十年以上，则企业应向该员工支付额外养老金。此外，俄罗斯企业承担的有关职工的税费较重，如“统一社会税”和“工伤保险费”。

注释：

①参见商务部国际贸易经济合作研究院、商务部投资促进事务局、中国驻俄罗斯大使馆经济商务参赞处编制：《对外投资合作国别（地区）指南——俄罗斯》（2011年版）。

②刘桢君：《中国石油安全的税收政策研究》，大庆石油学院2008届硕士论文，第32—33页。

③《部分国家(地区)税制基本概况》，《冶金管理》2005年第6期。