浅析住房公积金内部控制框架结构

邢台市住房公积金管理中心 高立蓉

引言

随着住房公积金制度的不断发展，住房公积金业务规模不断扩大。为了既能在主观上采取积极有效的控制措施、防范和化解风险，又能确保住房公积金保值、增值，住房公积金管理部门必须建立起成熟与完善的内部控制体系。

一、住房公积金管理内部控制的概念

住房公积金管理内部控制是指住房公积金管理机构为实现管理工作目标，通过制定并实施系统化的政策、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。

二、住房公积金管理内部控制目标

建立健全住房公积金管理内部控制体系的主要目标：一是促进经营管理合法合规，确保国家法律、法规、政策和管理中心内部规章制度的贯彻执行；二是维护资产安全，确保及时有效地评估和控制可能出现的风险；三是提高信息报告质量，确保业务记录、财务信息和其他管理信息及时、真实和完整；四是促进经营效率和效果，确保内部控制体系有效运行；五是实现发展战略，确保管理中心发展战略和管理目标的全面实施和充分实现。

三、住房公积金管理内部控制原则

（一）全面性

内部控制应当渗透到管理中心的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，全体人员参与，任何决策和操作均应当有记录可查，贯穿决策、执行和监督全过程。

（二）重要性

内部控制应当在全面控制的基础上，特别关注重要业务事项和高风险领域。

（三）制衡性

内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督。

（四）有效性

内部控制应当具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权利，内部控制存在的问题应当得到及时反馈和纠正。

（五）独立性

内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制建设、执行部门。

四、住房公积金管理内部控制要素

（一）内部环境

良好的内部环境是确保住房公积金管理内部控制健康实施的基础：一是单位的治理结构要体现领导层、管理层的分工制衡及其在内部控制中的职责权限，设定有利于内部稽核审计职能发挥的授权制度。二是单位的内部机构设置及其权责分配要科学，应建立分工合理、职责明确、相互制衡的组织结构。三是内部审计机制要健全。管理中心内部稽核审计部门应当具有充分的独立性，有权获得管理中心的所有管理信息，并对各个岗位和各项业务实施全面的监控和评价。

（二）风险评估

风险评估是及时识别、科学分析住房公积金管理和经营活动中相关的风险，合理确定风险应对策略，是实施内部控制的重要依据。建立内部控制必须充分考虑到业务的各个环节可能存在的风险点，设立适当的操作程序和控制步骤来避免和减少风险，并且设定在风险发生时要采取哪些措施来进行补救。

（三）控制活动

控制活动是实施住房公积金管理内部控制的具体方式和措施：一是组织控制，即对组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行的控制，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。二是业务程序控制，即为保证各项公积金业务按一定的程序有效运行而规定的业务处理过程中所必须具备的环节及其顺序。三是会计系统控制，即根据国家统一的会计制度，制定适合住房公积金管理机构的会计制度，确保财务报告真实、可靠和完整。四是信息质量控制，即保证住房公积金管理和经营信息的全面、及时、公允和可靠，为内部管理及外部监管提供真实可靠的管理和决策信息。五是绩效考评控制，即科学设置业绩考核指标体系，对各部门和员工当期业绩进行考核和评价。六是信息技术控制，即完善住房公积金业务信息系统，提升信息化层次，尽可能减少和消除人为操作因素，提高公积金业务的安全性和效率性。

（四）内部监督

内部监督是对内部控制制度中其他各项控制的再控制，是实施内部控制的保证。内部监督主要是对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专题监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。

结束语

住房公积金制度作为中国住房保障中的一项核心制度，其内部控制的管理直接关系到住房保障政策的执行情况。建立切实可行、有效的住房公积金内部控制体系，对衡量住房公积金的管理是否长效与风险是否可控具有重要的现实意义与实用价值。

[1]马四海.《企业内部控制》

[2]河北省住房公积金业务管理实用手册