当前发票管理存在的问题及对策

山东省青州市会计集中核算中心 刘桂林

发票既是纳税人记载经济收入的主要合法凭证，又是确定纳税人应纳税额的重要依据，更是税收征管工作中不可缺少的环节。发票管理是否规范、有效。直接影响税收征管的质量。当前，发票违法活动出现了一些新动向，制售假发票和非法代开、虚开发票成为久治不愈的顽症。在会计集中集中核算实践中，我们发现，发票在流通领域里起者“特殊”作用，成为少数人谋取私利的工具。

一、发票管理中存在的问题

消费者不按规定取得发票。一是因为社会税收意识淡薄，认为发票是报销凭证，自己使用不需要报销，要不要发票无所谓。二是要发票还麻烦，购买商品不要发票还可以得到小小的优惠。三是购买或取得异地发票，自填金额，利用监督检查机关难以调查取证，谋取私利，将违法支出合法化。四是大头小尾，发票联和存根联不符，发票联填写金额大、存根联填写金额小、以达到偷税之目的。

税务机关采用ABC定额征收管理办法，核定纳税人采用“票内按实，票外定额”的征收模式，在机制上给纳税人创造了少用发票机会，把剩余的发票出售谋利。

普通发票使用范围广、户数多、版本不统一，更换频繁，管理难度大。现行使用的发票主要是增殖税发票和普通发票，由于增殖税发票管理严格，处罚力度大，管理有序。普通发票还采用原始手工审核，很难对发票的领用、开具、注销进行有效监督。

发票开具不规范。一是统一性：绝大部分普通发票还是手工开具，不同经济类型的发票式样不统一，认识不统一，开具随意。二是真实性：发票上填写的品名、数量、单价、金额与实际购买的物品的数量、单价、金额不符。把购买的烟、酒、礼品等商品，以办公用品、电脑耗材、商品一宗等形式列支，其结果是把个人的支出让单位报销，从中谋利。三是合法性：发票的取得要合理、合法，内容要真实有效，发票的内容、性质与单位公章、经营范围一致。

“发票查询系统”功能不完善，维护不及时，不能真正起到监控假发票的作用。一是防范功能单一，目前“发票查询”功能仅仅输入号码，如果假发票号码与真发票号码一致，就会显示为真发票。二是网络信息不全，只显示真假，不显示收款单位和经济业务内容，无法识别真假。三是显示内容错误，有时将发票号码输入后，显示什么都没有，也会显示“假发票”。

发票防伪不科学。防伪标志不先进，防伪标志宣传力度不够，真假难辨。工作实践过程中，连税务机关内部很多工作人员都不知道发票联有哪些防伪标志。

二、虚假发票存在的原因

部分单位的领导和财务人员不按规定办事、审查把关不严。

单位会计人员业务素质不高，鉴别真假发票的能力有限。

各地发票各自为政、式样不一，网上查询系统不开或不能查询。人工查询时间太长，服务不到位。

消费者索要发票的积极性不高。一是个体消费发票不存在报销问题。二是店家根本没有购买发票。三是索要发票店家以各种理由拒绝。四是不要发票给予一定优惠，放弃索票权利。五是税务机关对索要发票的宣传缺乏广度和深度。

税务机关对发票的管理、检查力度不够。一是认识不到位。部分税务机关和工作人员对当前存在的制售和使用假发票、白条入账、拒开发票、不使用发票的危害认识不足。二是管理不到位。对纳税人领用、开具、缴销发票过程没有有效监督。三是发票审核流于形式。没有对发票领购异常的纳税人加大监控。四是检查力度有限。没有建立快速、高效的真假发票检查系统和行之有效的协查系统。征管和稽查只走形式，对查出的问题没有按《征管法》和《发票管理办法》有关规定进行处罚。

有奖举报不落实。一是税务机关对群众的举报落实不到位，没有对举报线索认真核查。二是泄入了举报人的信息，使举报人受到打击，不敢举报。三是对查实的举报没有按有关规定对举报人予以奖励，打击了举报人的积极性。

税务机关内部管理不严，打击不力，处罚不严。少数税务人员丧失原则，同犯罪分子内外勾结，更助长了发票管理环节违章违法行为。

三、规范发票管理的对策和建议

提高单位负责人和财务人员的综合素质，从思想上铲除谋私利的想法。

经营部门要倡导诚信经营、增强经营者的诚信意识和守法意识。

加大发票管理的宣传力度。通过多种形式，加强发票管理知识的普及与宣传，提高广大用票单位和个人对发票重要性的认识，提高用票单位和个人对填开发票方面的素质，发挥全社会对发票使用、保管、监督的积极性。打击私自印制和贩卖发票的行为，净化发票管理环境，堵塞漏洞，从根本上减少利用发票进行偷税、漏税行为，从源头上控制违规发票的流入。

实现发票管理信息化。进一步完善“税务发票查询系统”的功能和信息，改变传统的手工操作方法。将发票购货单位、商品名称、金额、数量、单价等都全部输入发票查询系统，以供全社会进行查询。并要求所有税务机关代开发票必须在税务网上进行，或当天将信息上税务查询网，同时要求企业也做到，就当前办公条件来说，做到这一点并不难。

加强税收管理员的管理。一是选拔原则性强，办事认真负责税务干部担当发票管理员，能及时、准确的把发票信息录入微机。二是定期对发票管理员进行培训，完善发票考核制度和发票检查制度。要求发票管理员在发票审核购买时，必须定期到企业实地考察审核，落实责任。对生产周期短、规模较小，场所不固定不予发放，改为代开

努力提高防伪技术。采用高科技喷碼技术印刷，增加成点状分布倍数，提高发票防伪技术水平。告知消费者怎样识别防伪标志，鉴别发票真假的方法，应该注意的问题，让全社会参加发票监督管理。

加强制度建设，统一开支标准。一是对行政事业单位应该加强预算管理，细化部门预算，严格各项费用开支标准，公开“三公经费”预算数额和实际支出数额，接受社会监督。二是对企业制定统一的期间费用扣除标准，如业务招待费、广告费、业务宣传费等，按一定标准进行税前扣除进行限制，以规避其抵税行为产生的负面影响。

建立科学的考核体系。对领用发票的单位和个人严格审核，按领用数量的多少和信誉不同分为ABC三个等级，不同的等级实行不同的管理。税务人员的主要精力应该放在对低等C类发票管理上.

全面推行会计集中核算。在行政事业单位资金所有权、使用权、财务自主权不变的前提下，实行统一开户，分户核算。加强行政事业单位的财务管理和会计监督，规范财务收支行为，提高资金使用效益。

加大处罚力度，对利用发票套取现金、私设小金库的行为，严厉打击。对涉税的违法违纪问题，应按《发票管理办法》的有关规定，该移交司法机关的坚决移交，该立案处理的坚决立案处理，从根本上改变目前发票管理混乱状况。