深化县级财政预算执行审计需做到五个“必须”

山东省东明县审计局 袁崇浩

深化县级财政预算执行审计需做到五个“必须”

山东省东明县审计局 袁崇浩

《审计法》颁布实施后，县级财政预算执行审计便成为县级审计机关一项事关全局的中心工作，通过十六年的工作实践，我国的县级财政预算执行审计工作取得了明显成效，也积累了一些宝贵经验。但随着经济社会的发展及部门预算、国库集中支付等财政改革制度的逐步推行，加上县级审计机关所处社会经济环境特殊、业务力量不足、从业人员业务水平参差不齐等原因，当前我国的县级预算执行审计也面临 “审计内容老套”、“重视微观忽视宏观”、“处理难上报难整改难”等问题。笔者认为新形势下要充分发挥县级预算执行审计对社会经济的促进作用，切实克服和解决面临的困难和问题，需做到五个“必须”：

一、必须高度重视、加强领导、精心组织

预算执行审计是《审计法》赋予审计机关的一项重要职责，该项工作开展的好与坏、“两个报告”质量的高与低，将会直接影响审计机关在本级人大、党委和政府主要领导及人民群众心目中的形象和地位，直接关系到审计机关能否实现“有为、有威、有位”的社会地位，因此审计机关主要领导和全体人员必须高度重视这项工作。与此同时，由于县级预算执行审计工作一般需要各业务科室及全体业务人员的集体参与、涉及的预算执行部门较多、工作千头万绪、时间紧、任务重、为确保审计工作有序进行就需加强领导、精心组织。一是在预算执行审计开始前，应加强与上级审计机关、县人大、县政府的沟通与协调，征询上述部门对预算执行审计工作的要求，并获得他们的支持；二是成立由局长任组长、各科室分管领导任副组长、各科室负责人任成员的县级预算执行审计工作领导小组，并定期召开工作调度会，加强信息沟通和共享，及时发现工作中遇到的困难和问题并认真研究解决；三是根据所审计预算执行部门收支规模、业务复杂程度等，整合审计资源，明确审计任务，细化工作目标；四是必要时可将预算执行审计与其他审计项目、审计调查项目结合起来，以提高审计工作效率；五是应明确审计纪律和审计工作时限要求，并要求全体参审人员严格遵守。

二、必须明确审计目标、把握审计重点

县级财政预算执行审计应严格按照审计“免疫系统理论”要求，以保障各项财政经济政策的贯彻落实、促进规范预算管理、提高财政绩效水平为目标。在具体实施过程中应注意把握审计重点，要以财政预算的编制、批复、执行为主线，紧密跟踪财政资金流向。在审查预算编制环节时，应重点关注财政预算的编制是否完整、科学、公平、合法与细化，预算的调整是否按规定履行审批手续，是否按规定时限向预算部门批复预算；在审查预算执行环节时，应重点关注应纳入预算管理的“非税收入”是否及时全额纳入了预算管理、是否存在财政收支不实、“超收乱收”、“应收不收”的问题、是否存在滞留挤占挪用专项资金、向非预算单位拨款、超预算拨款及预算支出追加数额较大且未按规定履行审批手续等预算约束力不强的问题；在审查财政决算环节时，应重点检查是否存在将当年财政超支额挂入往来帐，人为制造财政虚假平衡问题，是否存在人为调整决算报表各明细项目导致会计信息失真问题。除此之外，县级预算执行审计还应紧紧围绕县委、县政府中心工作，围绕群众关心、社会各界关注的焦点问题开展工作，以及时发现并帮助解决财政资金管理使用中出现的苗头性问题，妥善化解社会矛盾。

三、必须增强服务意识、注重对查出问题的整改

作为县级审计机关，要切实发挥其社会经济“免疫系统”功能，就须把“监督”与“服务”两项职能紧密结合起来，在审计过程中既要注意揭露和查处一些深层次的、性质严重的违纪违规问题，又要注意发现财政资金管理当中存在一些内部控制不健全、管理不规范问题。对审计查出的问题除应严格按照相关法律、法规处理处罚外，还要深入分析问题产生的原因，提出符合实际情况的具有可操作性的整改建议，切实帮助被审计单位整改存在的问题。如果只注重发现和揭露问题而忽视对查出问题的督促整改，那么预算执行审计的实际效能和作用就会大打折扣。为避免审计结论下达后被审计单位将其束之高搁而不对存在问题进行认真整改的现象发生，审计机关应注意在审计结论下达后一定时间内对被审计单位进行审计回访，检查被审计单位对存在问题的整改情况，并将检查情况形成书面报告上报县人大、县政府。

四、必须加大绩效审计力度

在绩效或效益审计日益成为世界审计潮流的今天，县级预算执行审计也应顺应历史潮流转变工作思路，切实纠正过去过于注重对违规违纪问题的查处而对财政资金使用效益关注不够的问题。虽然效益审计开展的时间还比较短，在审计实践中还存在诸如评价指标不健全、不科学及操作难度大等问题，但审计机关和审计人员绝不能回避困难，要敢于探索、勇于尝试。具体到实际工作中，就要求审计人员改变就账论账的思维模式，充分运用审计调查等各种手段，追踪检查财政资金的使用效果，不仅关注财政资金使用得“对不对”，更要关注财政资金使用得“好不好”。

五、必须强化综合分析问题的能力，切实提高“两个报告”质量

预算执行审计反映出来的问题往往与制度、体制、机制有关，这就要求审计人员在撰写两个报告时不能就账论账、就事论事，而要善于从众多零散的问题中，筛选出真正具有代表性、规律性的东西，在总结归纳的高度和深度上下功夫，要透过现象看本质，挖掘问题产生的根源，提出解决问题的办法。这就需要审计人员在平时的工作中注意培养提高自己的综合分析能力和写作水平。