建筑施工单位如何进行工程资金管理及回笼

李兴元

0 引言

资金回笼主要指施工企业向业主或建设单位收取的工程进度款及工程的最终结算价款等。目前由于市场竞争十分激烈，承揽工程涉及需要很多方面有关资金的运作，包括在开始信息的搜集过程中关于咨询服务费、购买招标文件、图纸、投标保证金、履约保证金、中标服务费等涉及诸多方面资金的运作。资金的运作可以说始终如一的流动在建筑施工企业生产经营的全过程。由于现代社会的不断发展，上市公司越来越多，所以对资金的集中运营的要求也越来越高。而根据建造合同要求资金必须集中管理。资金的集中管理是体现一个单位资金是否更好运作的前提，也是一个企业体现经济效益的杠杆，所以资金的管理及回收已经成为企业管理的核心。近年来，建筑市场投资主体的改变，使得建筑业门槛越来越低，很多工程必须先垫钱干，而且价格又低，使得施工单位找活难、赢利难、资金难，加之企业信用的普遍缺失，建设单位拖欠工程款，大额的拖欠工程款严重制约施工单位资金的周转而且随着拖欠工程款数额的持续增加，可能出现的坏账损失也越来越大。资金的极度紧缺以及市场的不规范运作已经成为施工单位前进及滚动发展的阻力，进而影响企业的市场竞争力。

下面以目前建筑施工单位在资金方面存在的现状及问题结合施工单位的资金管理及回收做简要论述。

1 建筑施工单位目前资金状况

1)市场营销投入太大。当前，在国家宏观调控政策的影响下，国家也加快了经济的发展步伐，基础设施建设的投入不断增加，施工单位为了承揽到更多工程，大力加大市场开发的力度，所以关于工程建设的招投标的投标保证金，市场营销的开拓成本大幅度提升，从而使得施工单位所面临的财务风险愈来愈大，一旦发生严重的资金支付困难，势必影响正常的生产经营。这些都给施工单位带来了很大的资金压力。

2)目前由于大部分工程以民营企业投资为主，所以建设工程的垫资与工程进度款、结算价款等款项的拖欠较大。当前，随着市场上的施工单位鱼龙混杂且数量不断增加，建筑市场的竞争越来越激烈，使得有些建设单位在招标工程项目中，通常制定一些不利于施工单位的条件，诸如缴纳巨额投标保证金、承担中标服务费、议标保证金等，由于目前社会是低碳经济，投资主体又是民营企业，再加之普遍存在信誉缺失，但目前建筑市场僧多粥少，急于承揽施工任务的施工单位在无可奈何的条件下也只能默默的承受这不合理的条件。虽然在此条件下是中标了，但资金成本也加大了。同时由于在好多情形下市场的不规范运作，特别是建造合同要求月进度款及结算必须由建设单位签字认可，也就是建造合同要求的可支持性文件。但由于建设单位工程竣工后自身资金的原因迟迟不予结算，造成了巨额的欠款，长时间回收不了，造成了单位的资金紧张。

3)施工单位自身协调资金的灵活性差，资金运作水平低。由于施工单位资质、业绩等方面的原因直接影响其在银行的信贷额度，再加之内部管理不协调而导致该使用保函的投标保证金、履约保证金不能得到很好的利用，同时资金集中度差不能真正实行资金的整体协调，进而导致没有让资金发挥其应有的作用。

4)业主与施工单位在法律地位中的实践存在着不平等。虽然施工单位在中标后与业主签订合同，合同明确规定签订合同的双方在法律地位上是平等的主体，享有平等的权利和义务。但在实际签订的过程中有好多业主自拟的合同条款中存在不少霸王条款，也就是说根本没有商量余地，施工单位只能顺其自然。

5)施工单位内部清欠工作职责不清晰。由于建设单位普遍信誉的缺失，而且有些单位存在恶意拖欠行为，施工单位内部对此种行为没有切实可行的措施，没有针对清欠进行科学的分析，制定长远的战略性措施，没有责成专人制定专项措施去清欠。

6)运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。我们目前的社会是法制社会，但由于很多施工单位普法力度不强，整体人员法律意识比较淡薄，法律观念没有深入到每个人的心中，所以在平常的施工过程中不注重搜集相关证据进而导致解决债务纠纷的意识不强。

2 施工单位资金管理及回收的措施

1)在管理机制上，建立完善并落实资金回收台账管理制度。由于目前大部分施工单位属于上市企业，资金的管理必须实行集中管理。同时资金的管理与使用必须实行全面的预算制度和审批制度。因此施工单位在使用资金前必须有完整和规范的预算申报制度，同时建立一套行之有效的可执行措施。资金预算涉及方方面面，预算执行的好与差直接影响施工单位整体的生产经营活动，所以在资金预算确定时一定要全面、慎重、仔细。资金预算一旦确定，即成为施工单位组织生产经营活动的依据，不得随意更改。针对施工单位的具体特点，进行资金预算管理需遵循以下程序:

a.完善内部承包管理责任制，建立和完善各级经济承包责任制，做到责、权、利的有机统一，从下而上逐级编制资金预算计划。b.明确各部门及项目部对应收资金管理职责，实行资金预算审批制度。c.资金预算的管理实行动态管理。原则上，预算一经批准确定，不得更改，但因特殊情况，需要调整的，必须经过严格的审批调整程序。d.建立监督和考核办法。资金预算的编制一定要遵循一定的原则，对于不同用途的资金一定要分别列项。同时要将所用资金按年度、按单位、按施工进度进行统一和合理的调配，让所需资金真正落到实处。但对于费用等其他资金必须本着节约和有度的控制。

2)完善应收账款的清欠和奖罚制度。施工单位应加强管理好各个环节的资金，对各个环节所需资金严格监控。

3)利用先进和科学的资金分析数据，全面和缜密的进行分析，进而提高资金使用效率。由于施工单位的项目较多，同时又较为分散，尤其受地理环境、气候条件影响较大，所以施工单位必须在实际运作中积极探索，实施资金集中管理，规避财务风险。

a.根据建造合同要求，加强资金管理的集中度。建立结算中心制度，结算账户的开设一定要慎重，建立全面和有效的监控制度，保证资金的统一管理和集中使用，让资金真正发挥应有的效用。

b.利用网络信息平台实行网营结算。网络信息平台的应用可以加强资金的宏观调控和有效监管。同时对于每笔资金的流入和流出能够进行清楚的分析。同时也能够便于资金流动性的加强。使用资金的各方对于资金的流向都能够监督和控制。这样，有利于掌握企业的资金存量和动态，有利于资金决策，加强了资金统一调度和调剂的能力，降低了财务风险。

3 结语

资金的管理及回收对于任何施工单位来说都是非常之重要，资金链的保证是一个企业持续稳定发展的前提。在目前瞬息万变的市场条件下，作为建筑施工企业在资金的管理和回收方面一定要建立一套完整有序且可执行的有关资金方面的制度。首先要作好基本功，加强施工单位内部的管控制度，从资金预算计划的制定到资金的使用实行事先预算、事中控制、事后监控的有效管理。加强利用现代化和科学合理的财务数据有针对性的对发生的资金进行分析，不断总结经验，从完善机制、建全制度入手，使资金运行的各个环节始终处于可控状态，盘活沉淀资金，规避资金风险，提升财务管理水平。同时需要做好与银行的评级授信工作，获得银行在资金方面的扶持。通过银行贷款等方式筹集所需资金，从而保证单位资金的正常运转。尤其在投标保函、履约保函和开工预付款保函保证金方面，这样就大大减少了施工单位资金的占用。

[1]林 珺.建筑工程造价全过程管理措施的探讨[J].山西建筑，2010，36(2):245-246.