土地出让合同纳入会计核算设计思路

2011-08-15 00:46江苏省姜堰市财政局
财会通讯 2011年13期
关键词:贷方借方出让金

江苏省姜堰市财政局 朱 斌

土地出让合同纳入会计核算设计思路

江苏省姜堰市财政局 朱 斌

土地使用权出让从报名、成交、供地,一般时间较长,土地出让金缴入财政的时间跨度相应较长,为加强对土地出让金收缴的精细化管理,有必要将土地出让合同的订立、履行、变更全过程纳入会计核算,实时动态掌握土地出让金的收缴进度。其设计思路是:(1)设立会计科目。根据会计信息系统论观念,在暂存款科目下设立“待收土地出让金”和“应收土地出让金”两个相互对转的二级明细科目。“待收土地出让金”按出让宗地设立三级明细科目,借方核算已收数,贷方核算应收数,余额一般在贷方,按宗地反映财政尚未收到的土地出让金。“应收土地出让金”按单位设立三级明细科目,借方核算应收数,贷方核算已收数,余额一般在借方,按单位反映尚未缴纳的土地出让金。两个二级科目的借方、贷方余额始终相等,不影响暂存款金额在会计报表上的列报。(2)明细科目的使用。在进行正常会计核算的同时,对土地出让合同订立、履行、变更进行会计核算。成交时,按成交确认书或者土地出让合同标的金额全额入账,借记“暂存款———应收土地出让金(X X 单位)”,贷记“暂存款———待收土地出让金(X X 地块)”;收到分期缴入的土地出让金,在进行收入核算的同时借记“暂存款———待收土地出让金(X X 地块)”,贷记“暂存款———应收土地出让金(X X 单位)”;出让合同变更时将增加或者减少的金额全额入账(减少用红字),借记“暂存款———应收土地出让金(X X 单位)”,贷记“暂存款———待收土地出让金(X X 地块)”。(3)核算结果。通过上述核算,土地出让合同核算成为一个会计核算的分系统,单独循环,而又不影响现有的会计核算体系,每宗土地的待收土地出让金一目了然,欠缴土地出让金的单位清清楚楚,因特殊情况变更土地出让合同的手续财政部门能够全面掌握,达到以会计规范政府行为的目的。

(本栏目编辑 余俊娟)

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