独立学院预算管理体系构建探讨

江苏大学京江学院 庄莉

独立学院预算管理体系构建探讨

江苏大学京江学院 庄莉

独立学院是由普通本科高校按新机制、新模式举办的本科层次二级学院，不同于以往普通高校按公办机制、模式建立的二级学院。随着办学规模的不断扩大，业务随之增加，资金流动更加频繁，预算管理在独立学院财务中的地位越来越重要，它始终贯穿于独立学院预算编制和执行的全过程。

一、独立学院预算管理的基本理论

（一）预算管理的重要意义 通常所说的预算管理是指对预算编制、执行和考核三个环节的管理。独立学院的预算是根据学院事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，在科学预测和决策的基础上，用货币形式反映年度内学院所要完成的事业计划和工作任务等方面的一套办学计划，是学院组织日常收入和控制支出的依据，也是每所独立学院的规模和事业发展方向的综合反映。在财务管理中重视预算管理，能起到“纲举目张”的效果。

（二）预算管理的特征及主要内容 独立学院预算管理的特征包括：学院建立健全财经规章制度、明确独立学院财务工作实行院长负责制——权威性；以预算管理为中心，提高教育投资的综合效益，实现教育资源的优化配置——效益性；学院预算体现全院全部资金收支计划，促进学院资源最优配置，实现学院最大目标——综合性。预算管理包括预算编制、执行、控制、分析考评几个环节，主要内容有收入和支出预算管理。

（三）预算编制的主要特点 独立学院预算编制的主要特点是：体现独立学院职能——在“勤俭节约、量入为出、收支平衡”的基础上，重点放在学院职能实现和教育教学支出上。效率优化、兼顾公平——以最少的支出取得最大的效果，提高资金使用效益，使资金配置具有最大效率。坚持预算的严肃性，实行硬预算——支出安排严格依章进行，不得随意更改。

二、独立学院预算管理主要问题与改革建议

（一）独立学院预算管理存在的主要问题 主要表现在以下方面：

（1）观念守旧、认识狭隘。独立学院受母体高校影响，加之办学历史短，导致对学院事业缺乏长期规则，计划经济时代的狭义预算概念根深蒂固，另一方面，由于独立学院经费主要靠自筹和学费，片面认为，预算是财务部门的工作，没有把财务预算制度作为组织财务活动的法定依据。

（2）预算编制不科学、缺乏论证。在对独立学院的财务检查和审计中发现，内部不同程度存在“小金库”现象，这是明显的资金体外循环。部分独立学院在编制支出预算时，仍沿用以前“基数+增长”的粗线条估算法，不能做到以收定支，没能创新运用更为科学的“零基预算法”，往往故意扩大日常支出，导致支出预算“狮子大开口”，而收入预算稳健原则过度，数字偏小，影响学院预算的总体收支平衡。

（3）执行不严，监督不力，缺乏考评机制。几乎所有独立学院内部尚未建立科学有效的预算管理监督机制，预算管理措施不力。

（4）预算控制不严，预算指标下达滞后。预算控制是预算管理环节中最重要的环节。实际情况是，缺乏一个完整的财务预算控制网络，往往是费用预算控制较好，而固定资产购置预算、资金预算控制较差，难以发挥综合整体效益。

（二）独立学院预算管理改革与建议 主要内容包括：

（1）更新理念，构建独立学院预算管理新模式。预算管理是实施学院发展战略目标的重要手段，一是独立学院要确立“以战略为导向实施预算管理”的新理念，在实施预算管理前，应对所有可能的财务资源及收入作出估算，明确学院长期发展目标，以此为基础编制各项预算。二是树立“大预算”观念，确立以考核和奖惩为重点的理念，对不同类型的资源进行量化和整合，同时结合各单位的考核，制定相应的奖惩措施。三是确定“面向市场和基于活动分解作预算”的理念，独立学院办学必须面向市场，所有办学活动必须与市场相关系。

（2）结合会计核算，强化预算的内部控制。会计核算为预算的制定、执行、控制和评估提供完整的信息。独立学院应建立“立制定规、强化制度管理、确定控制目标、下达控制指标、预算执行考核、建立计算机信息处理中心及反馈系统、改进控制模式”等八个环节的全过程控制。另一方面，应加强预算过程的管理，设计各种预算支出分析表，使各控制环节的责任人能及时了解预算执行情况，及时总结经验或分析偏差及原因，保证预算管理的高效运行。

（3）建立绩效考核机制，推动绩效预算。绩效指标建立了预算和绩效目标之间的联系，以评价绩效目标是否实现。采用“零基预算”法编制预算的同时，可以结合“预算绩效”管理理念，这样便于绩效目标的量化和绩效评估，提高资金使用效率。

三、独立学院预算管理体系构建

（一）独立学院编制的原则 包括以下几个方面：

（1）预算编制总原则。独立学院预算编制必须坚持“量入为出，收支平衡”的总原则。对收入预算的编制坚持“积极稳妥”的原则，支出预算编制应以收入为基础，坚持“统筹兼顾、保证重点，先一般后专项”的原则。

（2）“合法合规”的政策原则。独立学院预算内容要符合《预算法》和国家其它相关法律、法规，充分体现学院有关政策，收入要合法合规，支出预算要结合学院职责和任务测算，应先保证人员经费和日常办公经费，再安排专项经费，最后才考虑投资方和举办方的合理回报，各项支出要符合现行的规章制度。

（3）“可行性”原则——“量入为出，积极稳妥”的收入支出原则。独立学院预算的编制要做到稳妥可靠，收支平衡，不搞赤字预算，既要保障基本维持经费的需要又要考虑学院发展的需要。

（4）“保证重点”的效益原则。独立学院在编制支出预算时，要贯彻“既要改善条件，又要发展建设”的方针，坚持保证重点，兼顾一般，集中财力，统一使用，明确目标，择优重点支持、确保效益的原则。

（5）“权责发生制为主，收付实现制为辅”的原则。独立学院在编制预算时应考虑“权责发生制为主，收付实现制为辅”的原则，特别是在安排房屋建筑物的建设、维修和其它固定资产购置经费预算时，一定要把新建、新购所需资金和原资产的折旧统筹考虑。

（二）预算管理体制 独立学院预算管理体制，是确定学院预算收支范围、预算管理权限与责任的重要制度，是独立学院财务管理体制的重要组成部分。“统一领导，分层管理、责权结合”是独立学院预算管理体制的最佳选择，其核心就是统一制定预算管理制度，统一下达预算指标，统一考核预算执行情况，统一奖惩，明确院内各级、各单位权责，根据责权划分事权和财权相结合的原则，由学院和院内各级单位进行分级管理，以充分调动积极性。

（三）独立学院预算编制 具体内容如下：

（1）预算编制程序。按照独立学院特点，预算编制程序可以概括为：准备、二上、二下共五个阶段。包括确定预算年度及预算要求、原则和预算项目（准备）；各部门根据工作计划和发展需求提出本部门的预算草案报财务部门（一上）；财务部门分析、审核、修改预算草案，交二级单位修改（一下）；财务部门将修订后的部门预算汇总，编制出学院的总预算报董事会审议（二上）；总预算报董事会审议批准通过，正式发文实施（二下）。

（2）预算编制方法。独立学院的预算内容相对简单，由收入预算和支出预算组成。独立学院在编制预算时，一般有“零基预算法”、“滚动预算法”、“复式预算法、”“增量预算法”等方法。独立学院应根据自身实际，采用零基预算法。另外，对一些重大项目的预算编制，预算不仅应包括当年的执行预算，还应包括其后2-3年的指导性预算，这就需要编制中长期滚动预算，这种滚动预算有利于综合平衡。还有，目前部分独立学院编制的支出预算也有采用复式预算方式，即支出预算分为经常性支出和建设性支出两部分。随着现代分析技术的不断发展，基于ARMA模型的预算编制方法，正在受到特别关注，它可方便拟合财务数据并进行短期预测。

（四）独立学院预算控制与评价 主要内容如下：

（1）预算的执行调整与控制。预算经批准后，即具有法律效力，原则上不得调整、追加，如遇特殊情况，为了学院的发展，适当的追加调整也是必要的，但程序要严格、规范。另一方面，一定程度上的调整，可以使预算适时、均衡地发生、控制预算支出进度，防止预算宽余。

预算控制是组织实施确定的预算目标，控制的方法按过程分为事前控制、事中控制和事后控制。独立学院应在院内建立以财务部门为中心的预算执行信息传递与反馈网络系统，实时跟踪分析预算执行情况，切实维护预算的严肃性，增强预算的约束力。

（2）预算的监督与绩效评价。独立学院应不断加强内部管理，建立健全内部预算管理制度，加大对预算执行的监督力度。监督方法主要有：一是财务部门主导，在预算执行过程中，借助计算机信息系统对经费使用情况进行实时监控；二是经费使用部门参与，设计经费使用进程表，由各单位如实填写，定期检查，实际操作中，两种方法双管齐下，可大大提高管理和监督效果。

独立学院应创新预算管理评价体系的构建，对预算编制中的决策、执行过程、决算结果进行评价，这将大大促进办学效益的提高，与此同时，对预算执行好的单位进行奖励，包括精神和物质奖励，对预算中弄虚作假，执行中控制不力的单位给予处罚，真正把预算工作纳入单位的目标管理。

［1］丁贤友：《谈独立学院的预算管理》，《财经研究》2010年第5期。

［本文系江苏省社科学基金项目“江苏民办高校教育研究”（项目编号：08JYD014）的阶段性研究成果］

（编辑 李寒珺）