医院内审部门的经济合同审计

黄伟

(重庆市肿瘤研究所，重庆 400030)

医院内审部门的经济合同审计

黄伟

(重庆市肿瘤研究所，重庆 400030)

目前，医院审计的范围已不限于财务收支审计、基本建设审计、物资采购审计、药品审计等，近年来，医院各类经济合同越来越多，潜在的经济纠纷和经营风险也相应增加。开展经济合同审计，可提高医院经营运行能力，增强抵御风险的能力，促进医院经济建设。经济合同审计分为对经济合同签订前的审计、经济合同履行过程的审计以及经济合同完结时的审计。笔者结合本单位的实际情况，谈谈医院内审部门如何做好经济合同审计。

一、医院内审部门做好经济合同审计的相关条件

(1)要有完善的制度。明确各部门的经济管理职责，使医院内审部门开展经济合同审计时有章可循［1］。医院的经济合同内部管理制度必须明确规定合同拟定部门、审计部门、财务部门及其他相关部门在签订和执行经济合同时的权利和义务。

(2)领导的积极支持和高度重视经济合同审计，是做好经济合同审计的必要条件［2］。领导关注审计部门提出的意见和建议，支持和重视内审工作，当审计部门在审计工作中遇到困难、阻力时，应给予审计人员充分支持和信任，并为他们排忧解难。

(3)共同参与。内审部门和其他部门一道，相互积极配合是做好经济合同审计的关键环节。单凭审计部门的力量是不能做好经济合同审计的，只有同其他参与部门的人员一道，同心协力，本着提高医院效益为宗旨，依法维护医院合法权益为准绳，才能推进医院经济合同审计工作的顺利开展。

(4)内审人员自身素质的高低是做好经济合同审计的重要保证。审计人员应具有一定的道德修养、专业胜任能力和沟通协调能力，必须细心、谨慎、负责、懂法才能真正发挥“经济卫士”的作用。

二、内审部门做好经济合同审计的方法

(一)对经济合同进行事前审计

对经济合同进行事前审计就是按照经济合同管理制度，建立和完善经济合同会签流程［3］，填制经济合同会签表，会签表上要求合同承办部门、财务部门、审计部门、其他相关部门签署意见，承办部门按签署部门提出的意见修改完后交院领导进行经济合同的最后会签。审计部门在进行经济合同会签审计时，应要求承办部门报送已初步审核的经济合同、购买科室请购计划、论证分析、招标文件、各公司提供的公司资质、报价单、会议纪要等相关资料，并从以下几方面着手:

(1)审计合同的合法性、合规性、合理性:审计合同条款是否合法、完整、正确、严谨、周密，该合同是否违反《经济法》规定，是否损害医院利益，是否与医院相关制度和规定要求相违，签订合同的主体是否具有相应的资格。

(2)审计合同标的、数量和质量:注意产品的名称、注册商标、生产厂家、规格型号、等级、数量、及有关的质量数据和技术参数。对于基建合同，要注意工程名称和地点，工程范围和内容、承包方式、工程质量、工程造价、保修期及保修条件、设计文件及概预算和技术资料等。

(3)审计合同单价和金额以及价款支付方式:特别要注意该合同金额是否包括设备费、运输费、保险费、安装调试费、安装辅件费以及人工费等。对于基建合同，要注意工程造价的构成以及取费方式。价款支付方式，要注意是一次付款还是采用分期付款，为了更好的维护医院的利益，最好都采用分期付款方式且留一定比例的质量保证金。

(4)审计合同的履行期限、地点和方式:注意合同的履行期限、合同履行地点和方式是否明确，特别是履行期限，要注意是否包括设备的安装调试时间，如不能按期到货或按期完成安装，可约定每延迟一天按合同金额的一定比例支付违约金。对于重大合同，可要求对方支付占合同金额2%的履约保证金，以保证该经济合同如期执行。

(5)审计违约责任和解决争议条款:审查违反合同的责任区分，违约责任、赔偿条款是否合法、正确、是否有显失公平;解决争议的方式、方法等条款是否明确等。

(6)其他条款的审计:审查保修期限是否明确，保修期后的费用支付是否有约定;售后服务的响应时间是否明确;设备购入后需要培训的，培训费用及培训要求是否明确。质量保修书、分项报价表、设备配置表、配件价格清单、耗材价格清单等都应作为合同的附件，以防使用或维修时对方漫天要价。

(二)对经济合同执行情况的审计

为保证经济合同的有效执行，医院内审人员应根据需要进行跟踪审计，具体的审计方法如下:

(1)建立经济合同台账:由于审计的经济合同太多，审计人员要对所有合同的执行情况进行审计比较困难、可采取抽查审计方式。平时审计人员就对已审计的经济合同进行专门的登记，可按类别汇总，这样易于对合同的执行情况进行跟踪监督。审计时，可从各类合同中选出金额较大、数量较多或者单价较大的经济合同为审计的重点，以此来了解合同履行情况。

(2)根据合同条款逐一审查每项的执行情况:审查合同标的是否与合同签订上的标的相符;质量和相关的技术参数要求是否与合同签订的一致;合同价款的支付是否符合合同的约定，留有质量保证金的合同是否存在提前支付款项的情况;合同是否在如期的履行期限内完成，对于延期完成的，是否按照合同约定每延期一天支付约定比例的违约金。因对方原因未履行合同又收了履约保证金的，是否存在退还履约保证金的情况;在保修期内，是否存在支付保修费用的情况，保修后支付的配件、耗材等费用，是否按合同所附的配件、耗材价格清单价格执行;向相关科室或人员了解合同中的售后服务的响应时间、培训服务等是否与约定相符;合同的变更或者解除条款是否明确，变更或解除的的方式是否采用书面形式，调查了解有没有存在口头表达的形式;合同纠纷的处理是否按照法律规定或者合同约定进行行，是否及时、合法、合理等。

(3)对合同执行过程中发现的一些问题，审计人员应及时的与有关职能部门进行沟通，了解经济合同没有履行或没有完全履行的真实全貌，并及时向医院领导汇报，便于领导组织有关部门及人员采取妥善措施处理相关事宜，依法维护医院的合法权益，把损失降到最低。

(三)经济活动完结时的审计

此阶段主要审计合同双方当事人是否已经按合同约定行使了各自的权力和履行了义务。一般情况下，经济合同可不进行这方面的审计，可只对一些金额较大、数量较多或者单价较大的经济合同，才进行这种审计。主要审查当事人是否有做得不到位，不理想或者遗漏的地方、尤其是建筑安装工程合同的竣工结算审计，审核其验收资料是否齐全、建筑方、施工方以及监理三方的签字手续是否完备、工程量和材料价格是否真实、工程决算是否经过审计，对没有经过审计的合同不予付款。

经济合同签订前的审计，可把审计意见直接签在经济合同会签表上，不出具审计报告;对于经济合同执行情况和完结时的审计可定期的开展专项审计，对全部或抽查部分合同进行审计，并出具专项审计报告。

［1］张健，黄爱萍，白莎琳，等.公立医院对经济合同的规范管理［J］.中国卫生经济，2011，30(6):72－73.

［2］张海波，陈凡，陈玉平.加强经济合同的实践与探索［J］.医院管理论坛，2009(9):35－36.

［3］张潇潇，李美鸿，魏来.建立和完善医院对外经济合同会签流程［J］.中国医院，2008，12(7):61－63.

2011－09－28

黄伟(1972—)，女，高级审计师，研究方向:审计。

(责任编辑 范义臣)