完善企业内部控制制度的几点思考

巫祥梅

（重庆市新城开发建设股份有限公司）

完善企业内部控制制度的几点思考

巫祥梅

（重庆市新城开发建设股份有限公司）

随着经济的发展和市场竞争的日益激烈，企业加强和完善内部控制显得尤为重要。对企业内部控制的现状进行了分析并提出相应对策。

企业管理；内部控制；理性思考

一、企业内部控制的作用

企业寿命的长短根源于内部管理机制，即规章制度、组织设计、激励机制、考评体系等，而其核心就是企业内部控制系统。内部控制是企业内部各种形式管理控制的总称，是现代企业管理的一个重要组成部分，是现代企业管理的基石。它有利于规范单位会计行为，保证会计资料的真实准确，及时提供可靠的财务信息，以满足企业管理者和外部利益关系人决策的需要，确保企业盈利的增加，减少不必要的开支；堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现纠正错误及舞弊行为；保证单位资产的安全完整；确保国家法律法规和单位规章制度的贯彻执行。内控制度是企业经营活动得以顺利进行的基础，是提升管理水平和在竞争中取胜的前提条件。内部控制的定义如下：内部控制是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响，旨在取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等而提供合理保证的过程。

二、企业内部控制现状及存在的问题

1、内控意识薄弱，执行不到位

企业内部控制建设因企业组织类型不同而不同，主要表现为：民营企业、经营者对内部控制认识不足，没有充分认识到建立内控的重要性和必要性；在管理上实行家族制，在决策中惯用长官意识，在岗位设置上为节省人工费用，实行一人兼多岗、一岗并多职，没有很好地构成内部牵制；在货币资金管理、实物监控、投资和资产处置等方面，没有制定成文的内控制度。

2、财会控制薄弱，监控不得力

一些企业会计基础工作薄弱，财务监控弱化，财会人员缺乏应有的专业知识，对法律、准则、制度懂得不多，缺乏应有工作责任心。

3、制度有待完善，制定不严谨

一些企业的内部控制在整体上缺乏有效衔接和综合控制，主要表现为：一是在重要环节和重要岗位上监控不够，存在弱点和盲点；二是对业务规程规定的较多，对人员责任控制的较少，特别是对管理层控制的更少；三是制度在内容的制定上不够严谨，缺乏严密性。

三、构建企业内部控制制度的策略

企业内部控制制度应达到的标准有以下几点：其一，控制触角摄入企业经营的各个环节和各个方面，不留下控制死角；其二，事权划分明确具体，能真正成为企业管理者的行为规范，操作方便；其三，控制程序规范，过程控制受到特别重视，形成科学的机制；其四，内部控制的功能得到有效发挥。

1、关于企业内部控制的目标

公司治理实际上是指所有者对企业经营者进行监督和控制的一整套制度安排；而内部控制则是实施监控管理的直接手段。因此，其内部控制目标就显得十分明确，即通过这种制度安排，要达到一种什么效果。我国确定的内部会计控制目标：一是规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整；二是堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的完全完整；三是确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。我国内部会计控制目标，是根据我国企业内部控制的缺失和失效，管理混乱，有章不循，有法不依的实际状况提出来的。有鲜明的背景特点，控制管理的重点则是建章建制，维护企业内部的经营秩序，因此，提出的内部控制目标相对较低，侧重于会计处理秩序和业务处理秩序方面的规范要求，存在着为控制而控制的倾向、缺乏为经营目的服务的缺陷，有什么样的内部控制目标，就会产生相应的内部控制制度。客观地分析内部控制目标，有利于我们认识和理解内部控制要素，把握内部控制的重点和难点，建立科学和完善的企业内部控制制度。

2、关于企业内部控制的内容

内部控制的内容，应对企业经营管理的重要方面和重要环节实施全方位的控制，明确控制的关键点。一是对企业资金进行的控制，各项资金的收支业务必须按照手续制度办事，按预算计划执行。要合理调动资金，讲究资金的使用效率和效果，避免财产物资的损失浪费；二是加强各环节责任人的监控管理，避免权利滥用造成经济损失；三是要从根本上解决偷懒和搭便车的问题。根据企业的实际情况，按照控制的关键点来制定业务处理的具体规则程序和要求，按工作对象所具有的数量特征的精细化确定岗位的操作规范，实现工作过程的标准化和制度化，用量化标准来约束员工的行为。

3、建立合理的授权控制机制

内部控制理管理要解决两个核心问题，一是从事该业务活动人员资历格认定问题；二是合理委托授权问题，人员资格认定是客观判断职工能力和品质过程，通过这种认定能够合理确定工作岗位的合适人选，形成企业内部控制的组织梯队。而合理委托授权，要解决的是责、权、利的约束问题。所以加强对人员的监控管理是内控制度建设中的关键问题。首先，要将岗位的责任、权利、利益严格确定下来，使员工的每天工作都在制度的约束中进行。其次，要建立适时的监控系统，让不称职的员工离开其工作岗位。内部控制的重点是对企业内部各层次管理者的监督和约束、协调工作。通过这种授权委托形成合理的监控系统，以保证内部控制制度的贯彻执行。

4、企业内部控制应关注员工的培养和教育

加强对员工的培养和教育，应是内部控制建设中的重要内容。首先，应加强对企业员工诚实守信的教育。如果没有诚信，就会直接影响企业的形象和企业产品的信誉。其次要关注员工自身价值的建设，注重其创新能力的培养和提高。应当对不同的工作岗位每年提出不同的知识更新要求，通过培训，考试考核和业绩评估等形式提升企业全体员工的能力水平。同时，管理者还应创造适宜的工作环境、工作条件以便满足职工的尊重需求和自我实现的需要，采用适当的激励制度手段增强职工工作的积极性和创造性。

5、应制定严格的责任追究制度和惩罚制度

如果没有严格的责任追究制就会使各项合理的规章制度形同虚设。惩罚规定是责任追究制度的补充，它既是治理违法违规、偷懒、弄虚作假的自残手段，又是树立正风、打击歪风邪气的有力武器。在内控制度面前人人平等，全体员工都应是内部控制制度的执行者和维护者，在企业内部不应有特殊员工，尤其是对违法违规的处理上，必须坚持公平，公正性原则，要一视同仁，这样，内部控制制度才具有权威性。

[1] 竺素娥.集团母子公司财务控制系统构建[M].北京: 中国财政经济出版社,2001.

TU651

1674-3954（2011）03-0362-01