道路工程施工成本管理实例分析

陈玉磊

青建集团股份公司，山东 青岛 266071

1 工程概况

某省级路桥施工企业第一分公司承包了某二级公路C3合同标段工程，其起止桩号是 K62+687.77～K77+114.771，其中不包括两铁路立交桥，该段工程全程长为14.471公里。该施工企业在工程中标后，企业在C3标段成立了项目经理部。工程项目部依据工程的实际情况以及该施工企业的内部定额，制定了工程的目标成本，同时还确定了年度上缴公司的利润数额，在施工过程中，注重实际成本和预算成本的比较分析，并对阶段性工程进行有效的考核和评估，以确保工程完成成本管理任务。

2 C3标段成本管理的实施过程

2.1 目标成本的确定

施工企业需要依据公司自身情况以及行业情况，确定公司总的年度计划、项目部的年度计划，在根据生产计划编制新的施工预算，从而确定目标成本。C3标段工程施工项目2008年度所确定的计划是完成工作量为 1516.90万元，所确定的计划目标成本费用是1360.90万元，该计划能够带来的利润156.00万元，该计划所确定的上缴利润率为10.30%。

2.2 目标成本的分解

整个公路工程，是有若干的不同的分项工程来构成的，当工程的总的目标成本确定后，项目部需要依据施工预算、施工组织设计，同时考虑工程量清单中的工程细目，把整个工程分解成若干的分项工程，并且确定每个分项工程的工程量清单以及所对应的工程目标成本，这为各分析工程成本管理提供了基础保障。

公路工程中，成本费用主要包括了人工费用、材料费用、机械费用、现场经费用和其他直接费用。我们通过作业成本法，将各个分项工程罗列出来，并去将分项工程所对应的目标成本，按照上述费用形式进行总费用的分解。

2.3 目标成本的阶段控制与分析

成本控制的主要工作在于对于工程花费资金进行数据的归纳、整理、分析，该工程项目部在施工过程期间，将所有各部门所产生的成本消耗，以分项为基本单元，以施工工序为基本对象，以人工费用、材料费用、机械费用、现场经费和其他直接费等成本要素为基础，不断上报给财务管理部门，财务人员再进行综合的统计整理分析，这样的一个过程，体出现整个项目部在成本管理属于动态的管理。

举例来说，在分项工程路基填方中编制《累计分项工程单位工序分析表》。以施工方法与预算定额为基础，借土填方被分解成为四道工序。把这四个工序中实际发生的人工、材料、机械、现场经费和其他直接费用等成本要素做分类统计的汇总，从而的出《分项工程实际成本汇总表》，该表以上月的27日至本月的26日为一个统计区间。该表为C3标段施工项目截止到2008年8月26日醒目的实际成本支出的汇总表，在表中所列出的数值是2008年度 C3项目在实际成本方面的累计值。

把项目与数据两者进行综合，以施工项目成本要素为基础进行分析，就可以得到《分项工程实际成本与目标成本对比表》。为了更好的进行说明，以路基填方作为例子，如表1。

表1 路基填方实际成本与目标成本对比表（元）

路基填方是作为C3项目2008年度在施工计划中最大比重的分项工程。以表1为基础，对路基填方工程在施工方面的成本可以进行如下的分析：

1）从上表可以看出实际成本与目标成本相比高出了140.21万元，在比重上已经达到占目标成本的21%。其中，人工费、机械费和其他直接费三项费用超支很大；但是材料费与现场经费得到了较好的控制；

2）人工费、机械费、其他直接费这三项费用超支的理由是：一是因为业主的征地拆迁工作滞后，没有按照施工计划所确定的时间内完成，因而对项目施工进度产生了影响，导致项目的工作人员和设备材料等进场后出现了闲置；二是由于天气原因导致的降雨量大，雨休天数与计划所设定的正常年份相比较长，导致费用增加；三是在施工过程中出现了设计变更的情况，从而实际上增加了完成工程量，导致费用增加；四是燃油成本费用的上涨造成机械费成本的升高；

3）其他直接费的超支的原因是因为在施工过程中的赶工导致的，具体包括主试验检测费及劳动保护费等等；

4）施工中材料费与现场经费出现降低的理由是材料底价与运距两者低于设计所要求的标准；加之项目经理部的在日常管理费用支出的控制而导致的结果。

2.4 C3项目实际成本效益的核算与分析

企业在C3项目实际成本、目标成本与预算成本三者汇总结果如表2。

表2 C3项目成本对比汇总表（元）

我们从表2就可以看出，2008年，该工程的实际成本支出比预算的成本要多了117.64万元，实际支出的成本相比于目标成本要多了273.77万元。在施工过程中，材料费和施工现场管理费相比于目标成本要低一些。

工程施工过程中，由于设计变更的不断出现，导致工程的工程量不断增加，从而导致项目成本费用出现增加。但该项目的利润也会提升。该项目在业主对实际变更与索赔的收入进行批复后预计增加的费用主要涉及到：路基借土填方调增运距、增加弃方工程量同时调增弃方运距、路基半填半挖处与填挖结合出增加挖方及利用方；桥涵地基承载力不足；k63+228中桥处补偿改渠及征地费用；结构物台背回填材料单价补差等六项预计增加的费用。这六项增加费用的合计结果是预计将增加收入252.6万元。通过对上述增加因素的分析，得出Cl项目的其完成施工后成本将比目标成本多支出21.1万元，比预算成本节余135万元。而公路建安工程中所适用的税率是3.41%。则C3标段项目2008年度的税金总额为60.34万元。得出该项目盈利2008年度将会实现盈利为74.66万元。

3 结论

通过对某施工企业在公路C3标段施工项目管理中的成本管理过程的具体分析与评价，有效的说明了公路工程施工项目成本管理中成本管理措施与方法在应用中的有效性和合理性。因而，在具体的公路工程项目的施工过程中，应以成本管理理念为基础，就工程成本管理体系就先不断的完善，在施工管理中，运用各种科学有效的成本管理方法，这些对于提高当前我国公路施工成本的管理水平具有极其重要的作用。

[1]周军，徐茂林.施工项目成本控制浅析[M].哈尔滨：黑龙江交通科技，2006.

[2]胡志根，黄建平.工程项目管理[M].武汉:武汉大学出版社，2008.