县域及以下推广电子缴税的难点及对策

李 勇

（中国人民银行怀化市中心支行，湖南 418000）

2006年，怀化县域及以下正式实行横向联网电子缴税（简称TIPS系统），缴库模式主要有实时扣税、银行端查询缴税、使用POS机刷卡缴税。从2006年、2007年国税、地税先后上线TIPS系统，到2010年国税、地税实现POS机刷卡缴税，近5年的运行，县域及以下电子缴税的比例仍然较低，需要采取有效的措施，加大县域及以下电子缴税推广的力度，方便纳税人，提高税款缴库速度。

一、基本情况

县域及以下电子缴税总体上覆盖的区域较少，占比较低。一是绝对占比偏低。据统计，怀化县域及以下2010年电子缴税共计8.25万笔，8.12亿元，占单位总缴款笔数的43.4%，总缴款金额的27.48%，分别比市本级笔数占比和金额占比低33个百分点和20个百分点。二是部门占比差距较大。怀化县及以下实行电子缴税联网的只有国税、地税系统，据统计，2010年县域及以下国税系统电子缴税2.43万笔，5.7亿元，占单位总缴款笔数的30.03%，总缴款金额的34.61%，分别比市本级笔数占比和金额占比低51个百分点和13个百分点；地税5.82万笔，2.42亿元，占单位总缴款笔数的53.1%，总缴款金额的18.5%，分别比市本级笔数占比和金额占比低18个百分点和37个百分点。三是占比结构不均衡。总体上，国税系统电子缴税的金额占比相对较高，笔数占比相对较低；地税系统电子缴税的笔数占比相对较高，金额占比相对较低。2010年国税系统电子缴税金额占比比平均占比高7个百分点，笔数占比比平均占比低13个百分点；地税系统电子缴税金额占比比平均占比低9个百分点，笔数占比比平均占比高10个百分点。

二、现存问题及原因

（一）纳税人对TIPS系统缺乏认知

1.纳税人对电子缴税联网系统缺乏了解，电子缴税联网系统属于自上而下推广应用的系统，中央部门、大中城市宣传的力度和成效比县域及以下要大，在县域及以下仍然习惯于传统的柜台、纸质申报、缴税方式，担心实行网络化电子缴税会出错造成损失，缺乏签订“三方协议”的主动性，缺少了电子缴税的前提条件。据会同县调查，2010年该县地税系统征管的纳税企业、个体纳税户987家，已签订“三方协议”的只有62家，而正式运行的只有53家，仅占整个纳税户的5.37%；国税系统征管的纳税企业、个体纳税户835家，已签订“三方协议”的也只有335家，占整个纳税户的40.11%。

2.纳税人的纳税意识、经营效益对电子缴税影响较大，县域及以下企业、个体纳税户经常会出现财务困难，银行账户余额不足，需要税务机关督促甚至扣款缴税，一般采取电子缴税的多为资金实力雄厚、现金流充足、经营效益较好的纳税人，而县域及以下这样的企业较少。

3.县域及以下行政事业单位实行会计集中核算或国库集中支付，取消了单位的银行账户或在银行设立“零余额”账户，没有了实有资金账户，无法签订“三方协议”，这部分纳税人只能采取纸质缴款书方式缴库，缩小了电子缴税系统应用的范围。

4.纳税人的成本压力，实行电子缴税，纳税企业需要配备电子设备、购买申报软件、增加人员培训等成本支出，或委托中介机构需增加代理费用。传统的申报缴税，由于县域区域较小，不需要专门的交通费、人工费，企业选择节约成本优于提高效率。

（二）系统推广缺乏有效的协调机制

在县域及以下推广应用电子缴税，一般成立一个同级的财、税、库横向联网推广工作领导小组，财政为牵头部门，但财政实际上还不是联网单位，不能直接享受到电子缴税的便利和成效，税务、国库是联网单位，对电子缴税了解得更深入，但又没有经费投入的决定权，所建立的多部门协调机制的协调范围、力度显得非常有限，缺乏有效的裁决、决策能力。

1.职责不能明确，由于组织结构松散，没有制约手段，对同级各联网单位职责、义务规定不明确，责任不清楚，要求不严格，执行效果欠佳，如有的商业银行工作人员嫌工作繁琐，拒绝或不及时为纳税人打印电子缴税付款凭证、对账单、证的现象时有发生，但又没有有效的制裁措施。

2.宣传不能形成合力，国库由于处于后台，没有直接面对纳税人，开展的宣传缺少针对性，停留在面上；税务由于不能实现最后的缴款，开展的宣传操作性不强，停留在线上；商业银行由于处在柜台一线，要开展各种业务，进行的宣传专业性不强，停留在点上，整个宣传的“点、线、面”不能形成合力。如实行POS机刷卡缴税，对个体纳税户极其方便，但个体纳税户们认为刷卡不直观、不保险，缴税金额本来又较少，携带现金缴税也方便，缺乏基本的认识；更多的纳税人不知其基本原理，不知其使用方法，不知其缴、扣税过程，由于缺乏全面的了解，对扣缴税款心存疑惑，影响了电子缴税业务的开展。

3.投入不能统筹安排，实行电子缴税需要一定的投入，如电子设备、联网专线、POS机等，网点如何布放，才能发挥最大的效能，需要统筹安排。如溆浦县43个乡镇，辖内只有POS机9台，其中国税4台，县城营业大厅1台，下面乡镇3个大分局纳税大厅各一台；地税5台，县城纳税大厅2台，下面乡镇分局3台。投入不够又不能统筹安排，再加上网速较慢，有的系统、机器刷卡多次都难以成功，在一定程度上遏制了县域及以下电子缴税业务的发展。

（三）财政收入的任务式管理

各级人大通过的预算收入计划，需要征收机关按时间任务、税种任务、数量任务完成。在传统的申报、征管模式下，通过设立税收汇缴账户，可以方便地对时间任务、税种任务、数量任务进行人工调节。实行电子申报缴税后，全面取消税收汇缴账户，缴税的时间、数量、税种等由纳税人通过格式化的约束据实完成，失去了人为操作调节的空间，对征收机关的征管要求更加严格，在目前的纳税环境下，县域及以下征收机关要全面完成财政收入任务有困难，全面推广电子缴税后完成收入任务的不确定因素增加，征收机关对全面推广存有顾虑。

1.实行异地缴库的企业，没有实行电子缴税，由于本地没有设立银行基本账户，应缴税款通过异地汇入企业的“一般结算户”或征收机关的“待报解预算收入（现金）户”实现缴库，如沅陵县内的五强溪水电厂，凤滩水电厂属于异地缴库，2010年入库2.7亿元，占该县财政收入的34.6%，对电子缴税的数量占比影响较大。

2.使用银行卡转账缴税的纳税人，没有实行电子缴税，在实行POS机联网缴税前，征收机关为了解决窗口缴税的压力，设立税收汇缴账户通过银行卡转账方式缴税，如通道县2009年银行卡刷卡转账划入税款2100万元，占税款汇缴账户收入的48%。

3.通过征收机关“待报解预算收入（现金）”户缴库的，没有实行电子缴税，该账户有单位、个体纳税人的现金缴税，银行卡刷卡转账税款划入，也有单位、个体纳税人的转账缴税，其中现金税款占70%左右，2010年月均入库3次，月均余额0.8亿元，累计入库近5亿元，占入库总数的17%，2011年2月底余额过亿元。

（四）财政收入的无偿性经收

按照现行的法律、法规，经收预算收入的商业银行分支机构和信用社均为国库经收处，经收处收纳预算收入时，除国家另有规定外，不得向缴款人收取任何费用，商业银行经收预算收入计付代办业务费的标准、办法，由基层人民银行商当地财政部门确定，由于没有可操作的具体规定，很少商定代办费用。经收预算收入的网点广、人员多、业务忙、效益少，在传统的缴款模式下，缴税、划款业务可以搭上其他结算、清算业务的“顺路车”，不需要专门的成本、人力投入，还可以承受，实行电子缴税联网，需要电子设备、网络专线，安装软件接口，与国税、地税、纳税人签订“三方协议”，对自身成本节约、效率提高没有明显的作用，更不能增加收入，获得利润，“方便别人，麻烦自己”的事，以追求利润最大化为经营目标的商业银行，没有动力和积极性去普及、推广，在县以下的农村信用社，基本上没有开展电子缴税业务。商业银行、信用社作为重要的联网单位，能否积极主动配合，直接影响着电子缴税系统在县域及以下推广的速度和效率。

三、对策建议

（一）健全协调机制，提高解决问题的决策力和执行力

1.成立县级政府层面的推广协调领导机构，建立政府牵头、财政负责、国库主导、各联网单位参加的新机制，明确各成员单位的职责，县级政府负责组织领导，外部协调，形成宣传合力；财政部门负责项目预算，组织检查监督；国库部门负责推广实施方案，内部成员单位协调、考核；税务、银行负责前台实施，签订“三方协议”，并实行责任追究制度。

2.加强对纳税人的宣传，提高电子缴税的认知度，政府要通过主流媒体对电子缴税进行综合宣传，在纳税人中形成正面效应，电子缴税是电子政务的重要组成，是一项为纳税人服务的民生工程；各成员单位要联合宣传，通过报纸、电视、网络介绍电子缴税的原理、流程、操作方法，让纳税人有认知、认同，更有了解和使用的欲望；税务机关、商业银行要对纳税人、顾客开展现场宣传，可以通过组织现场操作演练、利用办理业务的机会现场讲解等方式，满足纳税人了解、认同的愿望，协助纳税人实际操作，解决各种疑难问题，提高“三方协议”的签订率。

3.解决异地电子缴库问题，TIPS系统支持异地缴库，技术上没有任何问题，关键是税务之间要进行纳税协调，要对异地缴库企业进行宣传，认识到电子缴税对异地纳税人同样适用、方便、快捷。

4.解决没有实有资金账户的行政事业单位电子缴库的问题，扩大POS机刷卡缴库范围，从税款扩大到行政性收费、罚没收入、基金收入等政府性收入，从纳税企业、个体工商户扩大到扣缴义务人，可以从税务大厅布放扩大到行政事业单位的收费大厅、政务服务中心等缴费、扣税部门。

（二）建立考核机制，提高联网单位的主动性和积极性

1.县级政府要制定对成员单位的考核办法，确立考核指标，将具体任务、目标落实到成员单位。将电子缴税的比率、“三方协议”的签约率、差错率等重要指标，纳入政府电子政务考核的范围，提高考核的权威性。

2.定期组织检查，加强联网监督，在检查中辅导、培训、宣传，及时解决存在的问题，确保联网系统的正常运行和联网资金的安全，彻底打消纳税人、联网单位的顾虑。

3.确保电子缴税的资金投入，实行中央财政和地方财政共同负担的机制。商业银行、信用社办理电子缴税经收业务要有合理的收益，需要政府长期的投入，目前经收业务包括了中央固定收入、中央与地方共享收入、地方固定收入，中央财政能更多地享受电子缴税带来的时间价值，建议人行总行、财政部制定国库经收业务经费管理办法，经收费用由中央财政负责，可单设人民银行业务支出；同时，为了加强国库对电子缴税的主导作用，便于实际操作，实行由国库考核支付的办法。对于POS机布放、网络专线、电子设备等一次性投入较大的支出，由联网单位编制预算，省级财政集中负责，符合“省直管县”财政改革所要求的事权与财权相匹配的原则，也可以加快电子缴税推进的速度。对于纳税人成本补偿，系统日常维护、考核等支出由县级财政负责，如纳税人购置专用电子设备，可以参照购买农业机械给予补助，这样便于日常考核、监督，具有可操作性。

（三）提高预算收入的征管质量，消除征收机关的顾虑

1.以科学发展观为指导制定税收计划，按经济运行规律确定入库进度，使税收任务真实地反映经济状况。

2.消除政府、征收机关对收入任务进行人为调节的观念，树立按经济规律、征管规律完成收入任务的意识，对收入进度、税种结构不是人为调节，而是根据经济状况适时调整，通过提高征收管理水平，完成收入时间、结构、数量任务。

3.加强“待报解预算收入（现金）户”的管理，电子申报缴税虽然可以为纳税人带来不少方便，但选择何种方式，要尊重纳税人的自由选择，在大力宣传的同时，还要根据县域及以下缴税环境的实际，满足不同纳税人的需求，严格现金账户的设立、使用，该账户只接受零星现金税收的划入，当天收纳的税款，原则上征收机关要当天入库，当天确实来不及入库的，次日必须入库，从制度上压缩征收机关人为调节的空间，提高推广电子缴税的主动性。