出纳工作应引为重视

黄延黎

出纳工作应引为重视

黄延黎

一、出纳工作的内容

出纳工作（CashierWork）是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作。从狭义上讲，出纳工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则；出纳工作又是一项政策性很强的工作，其工作的每一环节都必须依照国家规定进行。如办理现金收付要按照国家现金管理规定进行，办理银行结算业务要根据国家银行结算办法进行。

第一，货币资金的收支核算。主要包括的工作内容有办理现金收付、办理银行结算、登记日记账、保管库存现金和印章等工作，因此出纳担负着各单位和企业会计核算的基础工作，是单位和企业现金、票据进入和付出的关口，并且是企业会计信息的直接来源。

第二，往来业务的款项结算。及时准确办理各类往来款项结算工作，保障企业资金及时回笼，对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理及时清算。

第三，日常工资的结算。常见的工作内容三个：一是执行工资计划，对于违反工资政策、滥发津贴奖金的，要予以制止或向领导和有关部门报告；二是审核工资单据，发放工资奖金，并及时将工资和奖金计算表附在记账凭证后或单独装订成册，妥善保管；三是按照工资总额的组成和工资的领取对象，进行明细核算。根据单位和企业管理部门的要求，编制有关工资总额的报表。

二、出纳工作的重要性

出纳工作是会计工作的一个重要组成部分，由于其工作多是直接与货币资金接触，因此出纳工作直接关系着企业的财务管理。根据出纳的实际工作内容，可以将出纳的职能分为收付、反映、监督和管理等四项。

出纳工作的收付职能：为单位和企业的会计工作提供基础。任何单位和企业的经营活动都离不开货物价款收付、往来款项收付，出纳作为这些款项收付的直接执行者，对于单位和企业的各项款项都有详细的了解和认识，因此出纳工作是单位和企业会计工作的源头和基础环节，同时，出纳人员在收付款项时需要做好记账凭证，记账凭证包括外来原始凭证和自制原始凭证，其中外来原始凭证几乎全部都是通过出纳直接操作来完成，有严格的规范程序，这为会计工作的规范化发展提供重要支持。

出纳工作的反映职能：为单位和企业的发展和投资提供经济信息。出纳在工作中利用统一的货币计量单位，将单位和企业的货币资金明细分类账进行详细的记录，根据国家会计法的规定，现金、银行存款日记账由出纳人员专门负责登记，登记时要根据审核无误的现金和银行存款收、付凭证，逐日逐笔按顺序登记，登记时必须做到反映经济业务的内容完整，登记账目及时，凭证齐全，账证相符，数字真实、准确，书写工整，摘要清楚明了，便于查阅，不重记，不漏记，不错记，按期结算，不拖延积压，按规定方法更正错账，从而使账目既能明确经济责任，又清晰美观。因此，出纳拥有单位和企业所有的经济信息尤其是资金信息，按照《会计法》的要求出纳需要及时向领导和会计主管人员报告工作，故可以为单位和企业的经济发展和投资决策提供完整的系统的经济信息，且通过对日记账的分析，一旦发现资金流向或者流量问题，可以及时为单位和企业提供分析报告。

出纳工作的监督职能：对企业各项经济业务进行全程的监督。根据国家相关规定，出纳要严格审核各种款项的原始凭证，并根据收付凭证逐笔登记，并对原始凭证的真实性、完整性和合法性进行复核，因此出纳对于单位和企业的各项经济活动尤其是货币资金收付业务都要进行全程参与，对各种经济业务的合法性、收益性和有效性进行全过程的监督。

三、出纳工作的管理职能

为企业的战略管理提供经济信息。出纳工作除了需要对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管理外，还需要对企业资金使用效益进行分析研究，为企业投资决策提供金融信息，甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等。

总而言之，出纳是会计工作的重要组成部分，也是单位和企业管理的重要内容，出纳人员担负着资金收付、票据管理、现金日记账、银行存款日记账登记等各项基础工作，因此出纳工作能够为单位和企业的会计管理、发展管理提供重要信息和决策支持，同时，出纳工作多是会计管理的基础工作，与单位和企业员工的基本利益有直接关系，处理失误是直接影响员工的利益，因此在实际工作中应该给予重视。

（作者单位：长庆油田分公司财务资产处）