基于模糊数学的财务评价指标体系构建研究

　　【摘要】 文章基于模糊数学的理论知识，将模糊数学引入财务评价指标体系的可行性分析，探讨当前优化财务评价指标体系的原则以及构建步骤。
　　【关键词】 模糊数学；可行性分析；优化原则；优化步骤
　　
　　知识经济的发展使得现代企业的资源配置以及工作的性质发生了变化，传统的财务评价指标体系已经不能满足对企业进行全面分析与评价的需求。但是，市场经济体制的逐步完善，对于投资者而言，需要及时而准确地利用上市公司的信息进行财务综合评价，但是由于财务指标之间所存在的错综复杂的关系致使投资者在进行财务评价时无所适从。因而，完善上市公司的财务评价指标体系已是大势所向。
　　
　　一、财务评价指标体系中引入模糊数学的可行性分析
　　
　　（一）模糊数学的理论知识
　　每一个概念都会具有一定的内涵及外延来描述概念的两个方面。内涵是指概念所反映的客观对象的本质，而外延则是指概念所反映的那一类对象。1965年，美国加利福尼亚大学自动控制专家查德 （L.A.zadeh） 针对事物的模糊性，发表《模糊集合论》，首次提出了模糊性问题、给出模糊性概念与现象的表示方法，标志着模糊数学的诞生。隶属关系是建立模糊集的基石，无论是在理论上还是实践上都是模糊数学及其应用的基本问题，因而在模糊数学中占有重要的地位。确定隶属关系的过程是客观的，但也含有一定的人为技巧。确定隶属关系要依据以下原则：
　　1.若模糊集反映的是关于社会的一般性认识，此时采用模糊统计法来求隶属函数较为理想。
　　2.模糊集反映的是某一时间区间内的个别认识、经验，对这类问题可采用德尔菲（Delphi）法。
　　3.对于某些难以直接给出其隶属关系的模糊概念，但仍旧可以比较两元素的隶属度时可以采用相对选择法来求隶属函数。
　　4.如果一个模糊概念是由若干个模糊因素复合而成，则可以先求因素模糊集的隶属关系，再综合处理模糊概念的隶属函数。
　　模糊数学的诞生并没有否定数学本身以及数学思维的精确性和严密性。与之相反的是，模糊数学反而加深了人们关于数学辩证思维的理解。
　　（二）将模糊数学引入财务评价指标体系的可行性分析
　　1.财务指标、非财务指标的模糊性与模糊集合论思想的一致性。财务指标本身具有精确性，但是其类属却具有模糊性，与此同时非财务指标本身就具有模糊性。财务指标的模糊性体现在以下几方面：一是财务数据含有不确定性。市场经济的发展、经济活动的复杂化预计带有主观色彩的会计决策都在一定程度上对会计数据的计量产生较大的影响，同时市场经济的瞬息万变对会计要素所反映的数据准确性产生较大的影响。二是财务数据的相似性。财务信息可以做到近似，却不能保证精确。由经济业务所引起的会计要素变动的实际数据与会计计量所生成的数据之间产生的差异，使得会计核算所生成的数据围绕经济业务的实际数据上下波动。
　　2.模糊数学在财务评价体系应用领域的适用性。财务评价过程的模糊性是由财务评价体系的复杂性所导致的，因而难以用精确的数学语言来定量的描述，但是依据模糊理论：客观事物的模糊性并不是杂乱无章的，其中同样蕴含了一定的特殊规律。应用模糊数学的理论进行评价，企业的经营成果与评价财务状况之间并不存在一条清晰的界限，更何况，影响企业经营状况的因素较多且相互之间的关系是模糊不清的，因而，可以将其归为模糊的范畴。在财务评价中运用科学的模糊手段，并结合计算机处理其模糊性问题，将会使企业的财务评价更加真实与合理。
　　3.模糊数学实践技术的可行性。模糊数学的诞生，为解决一些不明晰的定性问题的数学化过程搭建了一个联通的桥梁，并且在企业管理各领域的使用，已经充分地验证了它的实践技术的可行性。在财务的综合评价领域应用方面，模糊数学已经开展了大量开创性工作。因而，将模糊数学的方法引入企业的财务评级指标体系，借助模糊数学的方法对企业进行有效的状态检测，可以提高企业的应变能力和相关数学的使用效率。
　　从以上分析可知，将模糊数学引进财务评价指标体系是可行的，尤其是隶属度的设置更是为人们从事财务状况的优劣提供了理论依据。表现在：首先摆脱了单一指标的片面性，采用模糊综合评价指标不需要设定一个绝对的标准；其次克服了技术方法方面的片面性。运用隶属函数对指标进行评价，可以通过模糊的手段来达到更趋于精确的目的；最后还可以降低指标之间的相关性。
　　
　　二、基于模糊数学优化财务评价指标体系
　　
　　（一）优化原则
　　在对企业进行模糊综合评价时，首先要确立财务评价指标体系；然后利用模糊数学的思想进行评价。基于模糊数学进行财务评价指标体系的优化要遵循以下原则：
　　1.财务评价指标体系的要素要真实、完备。财务评价所依据的资料地必须是客观真实的、相互之间是可比的，因而，要保证所获得的资料能够真实地反映财务指标评价内容，那么评价要素就必须真实而完备。
　　2.满足企业利害各方的不同财务信息要求。进行财务评价指标优化时，必须将与企业利害相关的方方面面考虑在内，切不可仅从企业的管理者角度或者仅从国家宏观监管方面着手，一旦仅从一方或者某几方考虑，而不是进行全方位、多角度的分析，所得到的评价信息必然是片面的。
　　3.财务评价各主辅指标功能应相互结合。财务评价的主辅指标之间应相互配合，在众多指标之间寻找主要的指标，抓住影响企业财务综合评价的主要矛盾，在对主要指标进行分析的基础上再对其他的辅助指标进行分析。
　　（二）选择指标群
　　基于模糊数学优化财务指标体系时，有关指标群的选择应基于以下原则：首先，各指标在解释的功能上相互配合，是指标体系可以较为全面地反映财务状况；其次，尽量减少指标间的相关性，各指标之间在涵盖的经济内容上不重叠；最后，指标含义要明确而清晰，有关的计算依据在企业的常用核算依据中容易取得。
　　本文依据财务综合指标的选择标准并结合上述原则，确定如下四类财务指标群：
　　1.盈利能力：主营业务利润率、总资产报酬率、每股收益、净资产收益率、成本费用报酬率；
　　2.偿债能力：流动比率、现金比率、流动负债经营活动净现金流比、资产的负债率以及股东权益比率；
　　3.成长能力：主营业务收入增长率、营业利润增长率及总资产增长率；
　　4.营运能力：应收账款周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、存货周转率以及总资产周转率。
　　还可以将非财务指标体系引入财务指标体系的优化中，以下为四类非财务指标群：
　　1.创新能力。全球化创新经济时代的到来，创新将毫无疑问地成为影响企业不断发展的核心因素。创新能力决定了企业甚至是国家的国际性地位，只有基于创新制定企业的发展战略才能在竞争中获得优势。
　　2.产品以及服务的质量。产品的质量表现在两大方面：一是生产阶段符合企业标准所表现出来的品质；二是售后阶段顾客使用要求所表现出来的品质。它可以通过废品率以及顾客的退货率两大指标来衡量。
　　3.顾客的满意程度。它是指顾客对产品满足情况的反馈，是对所使用产品的质量及性能所感到的一种快乐水平。
　　4.战略目标的确定。它是对企业宗旨的具体化，是对企业经营战略经营活动预期取得的主要成果的期望值，是对企业宗旨中确认的社会使命、经营目的的进一步阐明。因而，要通过关键方面来分析出关键能力，明确实现战略目标的关键方面，通过关键能力来找出核心能力。
　　（三）体系的建立
　　本文采取模糊聚类分析来优化建立财务指标评价体系，其具体步骤如下：
　　1.对四大财务指标群进行模糊聚类分析，使用 表示聚类分析结果所代表的指标个数。
　　2.当nk=1时，表示聚类结果只有唯一的指标，那么该指标就入选。当nk﹥1时，由于各财务指标的分布不清，就要使用非参数检验法来检验该类中各指标有无显著性差异。
　　3.依据第一步的聚类结果，将具有显著性差异的子类分解成为更小的类，进行第二步的检验。
　　4.当nk=2且两个指标间无显著性差异时，由于他们对另一个指标 相同，就应该依据指标的实际意义选择二者之中更具代表性的那个。
　　5.将四大类财务指标群所筛选出来的财务指标和非财务指标结合起来建立新的财务评级指标体系。
　　
　　三、结语
　　
　　本文在探讨基于模糊数学优化财务指标体系时，得出了以下的结论：首先进行财务的综合管理，一定要关注非财务指标在整个财务指标体系中的重要作用；其次尽管现行的财务评价指标体系中存在不足，但是知识经济时代的到来，企业在人才资本等方面的投入越来越多，开拓了关于评价指标的选取范围。本文基于模糊数学来探索优化财务评价指标，进而将现实世界中的明晰事物及模糊事物连接在一起，结合计算机来处理模糊性问题，使企业的财务评价更加真实与合理。●
　　
　　【参考文献】
　　［1］ 韩春伟. 基于可持续发展的三重企业绩效矢量评价模型［J］. 贵州财经学院学报， 2009（2） .
　　［2］ 霍江林，刘素荣. 可持续发展视阈下资产管理三重绩效评价研究［J］. 价值工程， 2010（14） .