关于税收管理实验课程建设思路的探讨

李静敏

（广西财经学院，广西 南宁 530003）

关于税收管理实验课程建设思路的探讨

李静敏

（广西财经学院，广西 南宁 530003）

随着“金税工程”的顺利实施，税收信息化的深入开展，税收征管改革不断推进，税收征管制度流程和征管手段都发生了巨大的变化。为了增强税收专业本科学生的税收专业实践能力，高校在进行税收专业实验课程税收管理建设时，要以税务部门现行的工作流程为导向进行实验课程建设，并注重产学研合作，引入税务信息化应用软件，展现在税务信息化背景下的税收征管流程，提高学生的税收专业实践能力。

税收管理；实验课程；产学研

（一）《税收管理》实验课程建设的必要性

1.对学生专业实践能力的培养必须落实到学校的实践教学环节。据中国社会科学院最近发布的2009年《经济蓝皮书》预计，2008年年底将有100万高校毕业生不能就业，而2009年又将有近611万大学生面临就业难问题，大学生普遍的专业实践能力的欠缺成为就业的瓶颈。当前，对于财经类专业，尤其是财税专业学生，毕业生的毕业实习的去向主要是财税部门和企事业单位，但财税部门是国家机关，很难接收学生进行实习；而企业招聘往往也是要求具备相关工作经验和专业基本技能的要求，一般的实习生通常都被安排在非业务部门，根本接触不到专业实际业务，所以，对学生专业实践能力的培养就必须落实到学校的实践教学环节。

2.增强财税专业学生的专业实践能力是一项重要而紧急的任务。教育部周济部长在第二次全国普通高等学校本科教学工作会议上指出：知识来源于实践，能力来源于实践，素质更需要在实践中养成；各种实践教学环节对于培养学生的实践能力和创新能力尤为重要。随着“金税工程”的顺利实施，税收信息化的深入开展，税收征管改革不断推进，税收征管制度流程和征管手段都发生了巨大的变化，也对高等财经类院校的财税教学提出了更高的要求。如何进行教学改革，特别是实践教学改革，增强财经类专业学生，尤其是财税专业学生的专业实践能力成为一项重要而紧急的任务。

3.税收管理实验课程的开设是实现税收专业人才培养目标的重要内容。目前在开设税收专业的财经院校中，税收管理都是专业骨干课程。以广西财经学院为例，是广西唯一开设本科税务专业的本科院校，税收管理的理论知识和业务技能是本科税务专业学生必修的专业骨干课程，在本科税务专业人才培养方案中，明确提出了税收专业人才培养目标是“……要求熟练掌握税收征收管理知识、税务代理、纳税筹划等方面的知识和业务技能……”在专业培养要求中明确提出：要接受税收征收管理、稽查、代理和筹划等方法和技巧方面的基本训练，具有分析和解决税收实际问题的基本能力。在本科教学计划中税收管理理论课程是必修税务专业方向主干课程，税收管理模拟实习是必修的实践课程。近几年随着金税工程的建设，税务信息化的发展，税收管理业务流程进行了优化和完善，特别是防伪税控系统，网上发票认证、网上申报等业务系统的的投入使用，税收管理工作流程有了很大改变，如果在实践教学环节，不能把税收理论与税务机关实际的工作流程相结合，就会造成学生专业实践能力的欠缺，所以，开设与税务机关税收业务流程相符合并与时俱进的专业实验课程建设与完善势在必行。

（二）课程建设目标与原则

1.课程建设目标。税收管理独立实验课程应是一门与税务专业主干理论课程税收管理相配套的独立实验课程，内容涵盖税收管理主要流程，特别结合中国税收征管信息系统CTAIX的主要业务架构，如图1，以税收管理工作过程为导向进行建设。

图1

按照金税三期的建设要求，目前税务机关使用的税收征管系统都是按照国家税务总局的规范要求开发的，国税机关已采用统一的中国税收征管信息系统CTAIX版本，地税机关统一的CTAIX版本正在开发中，但业务流程已按中国税收征管信息系统CTAIX进行了完善与升级，所以实验课程的设计将按照中国税收征管信息系统CTAIX版本的业务模块布局，将实验内容分为管理服务、征收监控、税务稽查、税务法制与税务执行五大部分，每部分按税务专业学生最需掌握的重点内容设计3～5个模实验块，每个实验模块的内容按重要性设1～6个实验，每个实验按业务流程、典型案例、学生实验三个部分来编写。学生实验部分包含实验目的、实验原理、实验步骤、实验内容等。课程建设力求达到以下改革效果：（1）真实、实用、有用。真实：税收管理业务实验流程设计真实，与现行的税收管理业务流程保持一致；实用：实验模块设计实用，选择税收管理业务中最常用的业务设计实验模块，保证实验内容的实用性；有用：实验流程设计、实验内容设计要确保学生进行实验后掌握了相关的业务技能，提高专业业务水平，提高学生的就业竞争力。（2）综合、整合、结合。综合：实验课程内容覆盖主要的税收管理业务，兼顾税务机关和纳税人两种不同角色的业务流程；整合：实验课程内容设计要与《税收管理》理论课程内容相衔接，是理论的验证、复现，便于学生理论知识与实践知识的整合；结合：实验课程内容设计要与中国税收征管信息系统CTAIX相结合，与现有的“防伪税控实验室”的设备与软件相结合，对于防伪税控业务、纳税申报业务实验设计上机操作，锻炼学生的动手能力，充分利用专业实验室的实验设备和环境。（3）直观、易学、易教。直观：实验课程业务流程和操作流程要用流程图设计，使学生可直观地学习业务，自主按实验指导流程进行自主实验；易学：实验课程的业务案例和实验指导要通俗易懂，实验目的、实验步骤设计清晰易学，方便学生操作；易教：实验课程教材、讲义、课件编写要符合本科实验教学管理规范，内容全面而规范，方便教师教学，提高教学效率。

2.课程建设原则。课程建设不仅应满足本科教学的需要，还要满足培养大学生四种能力的需要，在建设时应遵循的原则：（1）实验设计以税收管理工作流程为导向，与中国税收征管信息系统CTAIX相结合，与最新的税收管理信息化应用软件相结合，反映最新的税务应用软件（如电子报税、发票认证、防伪税控）与CTAIX的业务交互流程的应用方式及步骤。（2）以征税人和纳税人两种角色分别设计实验角色。让学生在实验中分组分别扮演征税人和纳税人两种不同角色，真实互动地展现实际中税收管理业务办理流程。（3）实验设计以学生自主实验为主，教师组织指导为辅。在实验教学过程中，教师对实验起组织和指导作用，组织学生按实验指导进行自主实验，在实验中掌握税收管理实务的主要内容、步骤及操作技能。（4）以企业真实的财务数据为基础编制实验案例，为学生提供真实的业务实验素材，锻炼学生的财税知识综合运用能力。（5）实验业务流程保持与现行税务机关规定同步，采集最新的税收政策制度，反映征管改革成果。（6）实验设计新颖，实验指导全面，实验数据真实。编制实验力求与实际业务相符，覆盖面全，重点突出，便于学生理解和掌握。

（三）税收管理实验课程建设思路

1.与企业合作，采用“产学研”合作模式，把税务专业应用软件引入校园实验室。实验教学的成功与否取决于是否具备必须的实验教学环境。在税收专业实验教学环境方面，应建设有包含中国税收征管信息系统（CTAIX）模拟教学系统、防伪税控模拟教学系统和电子报税模拟教学系统的税收专业实验室。如果没有中国税收征管信息系统CTAIX模拟教学系统和税收业务防伪税控模拟教学系统、电子报税系统，学生就无法掌握目前金税工程建设中最核心的税务应用软件，无法了解税务机关和纳税人在当前以税务信息化为背景下的税收管理业务流程的真实操作，无法了解防伪税控系统的建设原理和纳税人必须掌握的增值税防伪税控开票系统、增值税防伪税控认证系统、电子报税的操作流程。目前高校缺乏模拟税收业务实验教学软件，不能满足税收专业实验教学需要，主要原因是因为中国税收征管信息系统（CTAIX）和防伪税控系统是行业大型业务应用系统，并没有针对高校的教学版。为了满足税收专业本科实验教学需要，应积极探索高校与企业的产学研合作模式，解决专业业务教学软件不足的问题，把税收专业必须学习的业务系统引进校园。

2.与软件企业合作，采用“合作开发”模式，保证软件使用的可持续性。业务应用软件不是全部可以从外部引进的。因为某些实际部门的应用软件功能庞大，设置复杂，不方便直接应用于高校教学，所以可以考虑与软件企业合作开发的模式，教师提供业务需求，软件公司负责开发和维护，共享软件著作权，这样的合作模式即可满足教学，也可保证软件的升级与完善，保证软件从业务需求到技术维护都得到可靠保证，能够可持续使用。对于中国税收征管信息系统（CTAIX），因为系统非常庞大，权限设置严格，真实的软件引入教学还不太现实，所以建议采用与软件公司合作开发的形式，先开发涵盖纳税人与税务机关交互性最强，学生最应该掌握的税务登记、发票管理、纳税申报、税款征收四个模块，以后再拓展税务稽查、税收法制与执行模块，软件分为税局端和纳税人端，可实现从税务机关和纳税人两种角色模拟税收征管业务流程，使学生可从税务机关和纳税人两种角色体会和学习税收管理流程，增强其业务实践能力。

3.与税务机关合作，采用“业务骨干与专业教师”团队合作方式，保证实验教材的实用性。实验教学的成功与否还取决于是否具备符合本科实验教学要求的实验教材。在实验教材方面，由于税收管理改革发展较快，目前全国高校大多数税收管理教材的内容都已陈旧，目前市场上没有发现反映最新税收征管改革和税收业务实际流程的适合实验教学的专用教材，特别是包含防伪税控系统的内容更是少之又少，给教师教学和学生学习都带来了极大困难。实验教材编写和实验内容的设计要体现税收理论与实践的紧密结合；实验设计要紧密结合中国税收征管信息系统（CTAIX）和金税工程防伪税控系统业务。为了解决理论与实践的紧密结合问题，教材编写项目组成员应特邀税务局业务骨干参加，采取税收专业教师和税务机关工作人员的搭配的团队组合，可保证实验教材的编写既符合税务机关的实际流程，又兼顾本科实验教学的需要；在内容设计中融入中国税收征管信息系统（CTAIX）和金税工程防伪税控系统业务，让学生全面了解税收征管业务流程，掌握防伪税控抄税、防伪税控认证、电子报税等税收业务处理流程。

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G642.423

A

1008-1151(2010)04-0178-02

2010-01-12

李静敏，女，广西财经学院财经科学实验中心副主任，高级经济师，中央财经大学经济学院国民经济专业硕士研究生，研究方向为税收。