浅谈我国内部控制规范建设存在的问题及其应对策略

江西省水利规划设计院 谢莹

浅谈我国内部控制规范建设存在的问题及其应对策略

江西省水利规划设计院 谢莹

随着社会主义市场经济体制的不断完善与现代企业制度的逐步建立，我国企业的内部控制规范建设日益引起了理论界和实务界的广泛关注。本文就我国内部控制规范建设的重要性、存在的问题以及应对策略谈一些浅薄之见，具有一定的指导意义和现实意义。

内部控制规范 建设 现状 策略

众所周知，企业会计信息大面积失真现象与长期以来忽略会计控制职能有关。近些年来，不少企业由于内部控制薄弱从而导致经营状况不断恶化，甚至倒闭的事件时有发生，先后出现的“琼民源”以及“银广夏”等问题无一不与内部控制失效有关联。因此，从实践方面看，加强内部控制规范建设尤其必要。

一、加强内部控制规范建设的必要性

1、是保证会计及其他核算资料真实有效的需要

建立包括内部牵制、核对及盘点等内容在内的内部控制规范，可以确保会计及其他核算资料能够真实地反映企业生产经营活动的实际情况，并能够及时纠正各种错误和弊端，保证会计及其他核算资料真实有效。

2、是实现科学管理的需要

会计管理制度是企业管理制度的重要组成部分，而且会计管理涉及企业生产经营的各个环节、各项经营活动。建立一套科学的内部控制规范，不仅能够提升会计管理水平，也会极大地推动企业管理整体水平的提高，保证企业科学管理要求的实现。3、是与国际惯例接轨的需要

从经济立法情况看，一些发达国家和地区为了应对国内外的激烈竞争，早已对内部控制问题做出了明确的规定。美国在1977年颁布的《反国外行贿法》即明确规定：每个公司必须设计和建立有效的会计控制制度。因此，建设内部控制规范是我国进一步与国际惯例接轨的需要。

二、我国建设内部控制规范的现状

近几年来，虽然我国在内部控制建设方面取得了较大的进展，但还是存在不少的问题，主要表现在以下几点：

1、对内部控制缺乏重视

目前，我国仍有不少企业还尚未意识到内部控制的重要性，甚至对内部控制的内涵还存在不少误解。有的企业对内部控制的认识还停留在内部控制结构阶段，未能全面理解内部控制的真正含义；甚至还有的企业认为内部控制只是为了应付股东或领导的要求而制定的条条框框，根本没有进行内部控制的意识。

2、内部控制规范形同虚设

内部控制规范重在执行。虽然不少企业制定了内部控制规范，但仅仅是“印在纸上、挂在墙上”，只是为了应付有关部门的检查和考核，几乎不管实际执行情况如何。在遇到特殊情况时也不会严格按照内部控制规范处理问题。结果造成有的企业私设小金库，中饱私囊。这些企业由于执行力度薄弱，从而导致内部控制规范的缺失。

3、内部控制的相关规范制度亟需整合

由于管理体制方面的原因，我国企业在内部控制方面的指导原则出自不同的政府部门或机构，如《证券公司内部控制指引》、《上市公司内部控制指引》等，这些规范型文件均出自国资委、财政部等部门，结果造成这些规范标准不一，形式多样。而且，由于没有专门机构统一负责这些相关文件的统筹整合，从而导致这些规范文件失去了其本身的应用价值。

三、加快我国内部控制规范建设的应对策略

1、提高企业对内部控制的认识

企业在经营管理过程中，要像宣传新会计准则那样，大力推介和广泛宣传内部控制规范，改变人们对内部控制的错误认识，使领导层、管理层和广大职工都认识到内部控制规范包括企业经营管理各个环节的控制活动和过程，是一项有目标、有系统地复杂性工程。只有提高企业内部人员对内部控制规范的深刻理解，才能营造一个良好的内部控制氛围，从而促进其有效建设和实施。

2、建立统一的内部控制框架体系

为了改善我国企业内部控制规范建设分散凌乱的现状，建议由财政部牵头，对现目前证监会、国资委、深圳证券交易所等机构共同制定出台内部控制规范和制度，共同对其进行梳理和整合，统一内部控制的目标和原则、程序和标准等，形成一套统一的内部控制框架体系。

3、优化内部控制环境

法人治理结构对企业的健康运行和企业内部控制体系的建设起着很重要的影响。因此，企业应该完善内部法人治理结构，充分发挥监事会、董事会和股东会的职能；完善内部激励机制和内部制衡机制，解决企业股权过于集中的问题；还要增强审计部门的独立性，充分发挥其监督考核职能。

总之，建设功能良好、结构完善的内部控制规范是一项复杂的浩大工程，需要从多方面综合入手，优化企业内部控制环境，营造良好氛围，才能有利于内部控制规范本体功能的充分发挥。

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（责任编辑：罗宁）