浅析如何加强企业内部会计控制制度的建设

四川电力职业技术学院经管系 宋昌英

浅析如何加强企业内部会计控制制度的建设

四川电力职业技术学院经管系 宋昌英

在当前的社会主义市场经济的大背景下中，企业内部会计控制制度是否建立和健全，关系着决定着企业能否持续发展的大问题。本文就对企业内部会计控制制度进行综合的阐述，针对其内涵、原则、必要性、不足、措施和建议分别进行分析，以期有一定的借鉴作用。

企业会计 内部控制 建议

随着我国社会主义市场经济的飞速发展，企业若想在激烈的市场竞争中立足并获得长远的发展，就必须加强企业内部会计控制制度的完善。完善的企业内部会计控制制度能够有力地防范企业经营和管理风险，对培养企业管理人才以及提升管理水平也有着至关重要的作用，能够更好地实现企业长足发展。

一、企业内部会计控制制度的内涵

企业内部会计控制制度指企业为了达到预期的企业经营目标，保证企业资产完整安全，保证会计资料可靠准确，贯彻落实经营方针，保证企业经营活动高效经济，而在内部开展实施的一系列自我评价、控制和调整等措施方法的总称。企业内部会计控制制度的最终目标是提高企业的经济效益，并完善其经营管理。企业内部会计控制制度是伴随着强化企业经营管理理念而产生的，并随着企业经济的不断发展推动其自身日益得到完善。

二、建设企业内部会计控制制度的原则

要加强企业内部会计控制制度的建设就应当遵循以下几条原则：（一）合法性原则。企业内部会计控制制度的制定和实施应当结合企业内部的实际情况，并符合国家相关法律、法规的规定；（二）约束性原则。企业内部会计控制制度适用于企业每一位成员，做到制度面前人人平等；(三)全面性原则。企业内部会计控制制度要对企业内部一切与会计相关的活动进行考核和控制；（四）重要性原则。要对实现企业内部会计控制目标的关键点实施重点控制；（五）制约性原则。通过合理分配设置，建立企业各部门间互相制约的关系，保证企业内部会计信息真实可靠；（六）高效益原则。企业内部应力争以最小的控制成本获得最大的经济效益；（七）有效性原则。要与时俱进，依据实际情况对现行企业内部会计控制中的薄弱环节及不适用的规章制度等进行修正与完善，保证其有效性。

三、加强企业内部会计控制制度建设的必要性

加强企业内部会计控制制度建设的必要性主要体现在以下几个方面：

（一）符合现行法律法规的要求。当前，我国企业正处于新、旧体制转型的特殊时期，在企业经营活动中内部的人为损失和违规操作等不法行为屡见不鲜，部分企业为了能够获得自身高利润，取多账本策略偷税漏税，甚至指使企业内部会计篡改账目，粉饰财务报告等，这种行为有损国家相关法律法规的威严，不利于维持企业经济秩序的正常运转。为了能够规范企业内部会计核算行，强化会计监督，确保会计信息合法真实，我国颁布相应的法律法规，要求企业务必建立完善合理的企业内部会计控制制度。加强企业内部会计控制制度建设符合相关法律法规的要求，有利于相关法律法规的落实，有利于及时发现并纠正企业内部经济活动中的不法行以及舞弊现象，确保企业内部会计信息的可靠真实。

（二）是加强企业内部管理的需要。现代企业的核心是企业经营者及所有者。及时准确的会计信息为企业所有者查证经营者是否忠于职守的完成本职工作提供了有力依据，有利于实现高效管理经营管理者及管理活动，确保企业取得最优的经济效益，实现企业经营的最终目标。因此，加强企业内部会计控制制度建设可以有效协调经营者及所有者间的利益冲突，促使双方互相信任，确保企业制度适应现代要求，实施顺利、有效。

（三）是提升企业竞争力的需要。随着我国经济的全面飞速发展，我国资本市场实施全方位的对外开放，面对这样的大环境，企业无论是投资还是融资，都将有更多的机会进行选择，企业面临着巨大的竞争风险。企业的当务之急是加强企业内部会计控制制度建设，科学反映企业的经营管理状况以及财务状况，有效增强企业经营管理者的决策能力以及管理效率，塑造企业顽强的竞争力。

四、当前我国企业内部会计控制制度建设存在的不足

当前我国企业内部会计控制制度建设中存在的主要问题有以下几个方面：

（一）企业内部会计控制环境薄弱

企业会计的内部控制环境直接关系到企业内部会计控制制度的执行和贯彻。当前，我国企业会计内控环境薄弱主要表现为：

1、法人治理结构尚未完善。

企业内部会计控制制度的建设及有效运行，有赖于企业内部良好的法人治理结构。近年来，国有企业改制以后，虽然形式上依照监督结构、决策结构、权力结构互相制约、互相分离的原则构建了以经理层、董事会、股东会、监事会所构成的法人治理结构，但是远未达到企业内部权力制衡的效果，只是徒有虚名。相互制衡的法人治理结构无法建立，企业内部会计控制制度不能有效运行，企业并没有从根本上建立起有利于促进自身发展的合理公司治理结构。

2、企业管理层的内控意识薄弱。

由于企业管理层其经营方式以及思想理念未能从根本上得到转变，对企业内部会计控制制度认识不足，片面地将内部会计控制理解为章程操作，缺乏真正的实用性，因此，企业管理层往往对企业内部会计控制制度在企业经营管理中的作用不甚了解，尚未认识到企业内部会计控制制度的意义所在，常常只是流于形式，并未落到实处，对建立企业内部会计控制制度并不重视，使企业会计的内控机制未能发挥其应有的作用。

3、企业内部会计控制制度尚不健全。

当前，部分企业管理较为混乱，没有针对企业经营的各个环节和各个部门制定出相应的规章制度，部分重要岗位或者部门缺乏必要的互相监督的体制，无法确保会计信息准确真实。人事政策和实务不完善，部门职能和权责尚未进行明确分工、界限，不能有效规范会计行为。另外，企业制度不全面，对于重大问题的决策，并未实施专家调研，仅由领导拍板，增加了决策失误的可能性。

4、企业会计人员素质较低。

部分企业对财会人员的业务素质提高不够重视，致使会计工作人员素质差、诚信度不足，时常发生操作性、原理性错误，会计信息质量不高。其所披露的相关会计信息并未完整、真实地体现企业经营成果及财务状况，虚构业务，虚增资产，刻意掩盖可能存在的风险，随意调节利润指标及会计数据，不利于维持良好有序的企业经济秩序。

（二）企业内部会计控制监督不力

就企业内部监督而言，内部审计机构不健全、缺乏权威性和独立性，审计范围有限、内容单一，未能发挥审计功效。虽然部分企业设立了内部审计结构，但在具体操作中，却仅仅将其视作从属于财务部门的机构，削弱了内部审计的功能，此外，虽然我国已经建立了由社会监督以及政府监督组成的外部监督机制，但是效果甚微。各政府职能部门监督功能交叉，缺乏横向信息沟通，监管流于形式，不依法办事，掺杂部门利益，导致监督弱化，难以形成有效监督。另外，我国的社会审计制度不完善，没有形成公平竞争的机制，对查处的问题往往避重就轻，不了了之。

五、加强企业内部会计控制制度建设的措施

（一）优化企业会计的内部控制环境

（1）完善企业内部控制制度，规范法人治理结构，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，各司其职，有效制衡。完善企业内部管理监督机制，实行财务总监委派制来完善企业会计的内部控制制度；（2）企业管理者要树立现代企业管理观念，重视企业会计内控制度，充分认识到它的作用，认真贯彻企业内部控制的政策、措施和程序，充分发挥内控制度的作用（3）建立健全企业制度，录用和培养符合企业内部会计控制制度的人才管理机制，制定恰当的会计人员工作标准和职业道德标准，建立有效的企业激励机制和完善的晋升机制，针对企业经营的各个环节和部门制订出相应的规章制度，并在各项规章制度实行过程中，及时发现问题并及时进行纠正；（4）通过建立良好的人力资源政策来培养企业的员工，提高企业会计人员的素质，保证企业内部会计控制制度的有效运行，更好地实现贯彻执行内部控制制度。（5）加强企业文化建设，这是企业内部会计控制作用发挥的关键。通过对相关知识的宣传，提高企业管理者对内部会计控制的认识水平，将内部会计控制置于企业的战略高度，使每个员工都能以主人翁的态度参与企业管理，充分发挥其主动性、积极性与创造性，达到企业内部会计会计控制的最佳效果。

（二）加强企业会计对内控制度的监督

（1）建立企业内部会计控制评价标准体系，企业内部要进行控制自我评估，定期或不定期地由管理部门和员工共同对自己的内部控制系统进行评估，考察内部控制制度的有效性及其实施效果，更好地达到内部控制制度的目标。（2）要充分发挥内部审计的作用，是监督内部控制环节的主要力量。企业管理者应采取有效措施，拓宽内部审计范围，对各种经营活动与控制系统进行独立评价，增强内部审计的权威性和独立性，真正发挥内部审计的作用，保证企业的内部控制制度更加完善严密。（3）建立、健全公司内部管理制度，促进企业内部会计控制制度的建设。结合实际情况，建立健全内部管理制度，明确各方关系人的权利和责任，控制流于形式。

六、加强企业内部会计控制制度建设的注意事项

加强企业内部会计控制制度建设的注意事项包括以下几个方面：

（一）加强企业内部会计控制制度建设就要注意加强企业的内外监督，有效保障企业内部会计控制的贯彻落实。尤其要注意加强企业内部审计工作，企业内部审计是企业内部会计控制体系的重要方面，应建立相对独立的内部审计机构，保证其独立地行使审计监督权，加强企业内部审计制度的建设，规范企业内部审计工作。

（二）加强企业内部会计控制制度建设就要注意提高企业管理者的内部会计控制意识。企业管理者对企业内部会计控制制度的建立和健全起着关键作用，能够有效确保企业内部会计控制制度的健康运行，因此，必须增强现代企业领导对企业内部会计控制的重视意识，强化以人为本的理念，消除制度特权，对违反制度的人员进行批评教育，严肃处理。

（三）加强企业内部会计控制制度建设就要注意提高企业内部会计人员的素质，这是加强企业内部会计控制制度建设的关键。企业要制定严格的招聘程序来聘用会计人员，不仅要业务能力强，而且要具有良好的职业道德观和价值观。

七、结束语

总之，在新形势下，随着我国经济的不断发展和企业管理水平的不断提高，必须高度重视加强企业内部会计控制制度的建设问题，其作为企业生产经营活动的自我调节和约束机制，起着企业中枢神经的重要作用。加强内部会计控制制度建设，对企业提高市场竞争能力，推进企业的经营健康可持续发展，有着非常重要的意义。

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（责任编辑：袁晓军）