关于加强内部控制建设的思考

新疆农一师塔里木灌区水利管理处 罗正红

关于加强内部控制建设的思考

新疆农一师塔里木灌区水利管理处 罗正红

内部控制是指为提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律法规和规章制度有效贯彻执行而制定和实施的一个控制系统，有效的内部控制是提高企业管理水平和防止错误、舞弊行为发生的重要基石。本文就如何加强内部控制建设作如下探讨。

加强 内部控制 建设

我国的内部控制体系主要是以内部会计控制的形式来规范的，目前基本形成了“以内部会计控制为主，兼顾其他相关的控制”的控制制度体系。针对当前会计及相关工作中最为薄弱的环节，财政部曾发布过《内部会计控制规范——基本规范》和6项具体内部控制规范，自实施以来从源头上为企业内部会计控制建设提供了保障，对会计信息质量的改善起到了积极作用。但目前我国企业的内部控制现状却不乐观，主要存在以下问题。

一、存在问题

1、认识不足、缺乏现代的企业管理理念

在企业经营过程中，管理层的管理理念和经营风格对企业内部控制制度执行的效率和效果影响深远，直接影响到员工的道德行为和思维方式以及责任意识。目前我国真正的企业家队伍还没有建立起来，一些公司的管理层还没有建立起真正的现代管理理念，对内部控制的认识处在一个较低水平，还停留在“内部牵制”和“内部控制”的初级阶段，存在着 “控制就是牵制”，“控制就是处罚”等不良观念，这直接制约了内部控制成效的发挥。

2、控制活动措施不当

控制活动是管理层为确保其指令被有效贯彻执行而制定各种措施和程序，虽然绝大部分公司都建立了内部控制制度，但仍存在着不少问题：一是从设计上看，绝大多数单位在设置内部控制制度时主要偏重事后控制，缺乏有效的事前、事中控制机制；二是在执行过程中，有些公司有章不循，使已制订的内部控制制度流于形式，得不到有效的执行；有的单位在内部控制的执行过程中不按规定程序办理，使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性，从一定程度了降低了它的执行效果。

3、缺乏有效的信息沟通机制

目前我国不少单位在信息下向沟通中，普遍存在信息传递过程迟缓，信息在层层转达时发生歪曲，甚至遗失等现象；而且由于信息反馈机制不完善，上向沟通受阻，使上层管理者无法迅速获得第一手信息。

4、财务人员素质有待加强

部分单位财务人员专业知识水平不高，缺乏应有的辨别能力和判断能力，无法适应内部会计控制所需的知识层次，影响了内部控制制度的实施；部分虽具有足够的专业技术水平，但出于个人利益驱动无视会计职业道德，对单位领导及其他业务经办人员的违规行为视而不见，对发现的内部会计控制的漏洞，不能主动提出建议加以完善，导致所提供的会计信息失真，无法满足投资者及企业发展的要求，制约了企业内部控制的建设，使内部控制流于形式。

5、内部审计监督作用发挥不够

由于内部审计自身的独立性和对本企业情况的了解，能及时发现内部控制实施过程中存在的失控点和薄弱环节并提出完善的措施和方法，因此内部审计可以完成对内部控制的监督。然而目前我国相当一部分单位对内部控制监督不够重视，导致内部审计地位弱化，而且内部审计人员素质参差不齐，无法正常发挥监督功效。此外内部审计对内部控制系统的监督工作在一定程度上还需要通过外部审计实施再监督，来验证其质量和效果，然而我国目前对单位的内部控制并未作强制审计的要求。

二、加强内部控制建设的建议

1、更新观念、树立现代企业管理理念

管理思想是支配企业运行的灵魂，是管理层价值观、经营理念以及内部控制观念等的集中体现。公司管理层必须树立现代管理思想，自觉形成风险管理意识，并通过有效的信息传递制度确保公司全体员工都明确自己对内部控制的“责任”。

2、要优化组织结构建设

优化组织结构的关键在于界定关键区域的权责和建立适当的沟通渠道。企业在设计组织结构时，应对各部门的责任与权利予以明确，既要防止权力重叠，又要避免出现权力真空，使每一项业务处理的各个环节都有相应的机构和具体人员负责；同时不但要有助于部门和员工之间的协调沟通，还要有助于消除部门间障碍及为员工合作提供机会。

3、增强风险意识，提高风险管理水平

现代社会是一个竞争激烈的社会，每个单位不论其规模，结构、性质或产业如何，都面临成功的挑战和失败的风险。面对市场经济条件下的各种风险，首先是单位全体员工都必须树立风险意识。只有真正意识到风险对单位经营经营活动的影响，才会加强内部控制，积极采取措施防范、控制风险；其次是在经营过程中应加强风险管理。随着经济发展，经济环境变化，企业资产风险、信息系统风险、兼并重组等风险逐步增大，因此应建立健全风险预测、风险评估、风险控制和风险约束机制，并制定风险回避、风险转移和风险分散等管理策略，以有效防范和控制风险，降低不良影响。

4、切实提高财务人员素质

这是内部控制机制得以顺利运行的前提，要加大培训力度，全面提高财务人员的专业素质和职业道德水准，增强职业道德和法制观念，大力培养知识经济时代需要的复合型人才，由传统的“核算型”向“管理型”和“经营型”会计转变，以适应市场经济发展的需要，积极参与单位内部控制制度的建设和完善，同时发挥财务监督作用确保制度的有效执行，让制度发挥出最大的管理成效，为真正贯彻财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范》和6项具体内部控制规范作出应用的贡献。5、完善信息沟通系统，确保信息畅通

一是要确保信息从上向下的传递渠道通畅。公司管理层应向全体员工提出各自的控制职责必须得到认真履行的明确信息，使每一个员工都清楚了解自己在控制系统中的地位和作用以及各自的信息传递对象、内容、方式和渠道，以便信息能按既定的路线和层次准确、有序传递。

二要完善自下而上的信息反馈渠道。员工在日常工作中每天都会接触到一些关键性经营问题，因而他们总能最先意识到问题的存在。要使这些信息能及时反馈给管理层，就应建立一个畅通的信息反馈渠道，确保及时报告和解决各种情况。

6、不断完善内部控制监督体系

为确保能真正发挥内部审计的作用，要强化内审机构的独立性，能同时可对内部控制执行情况实施强制审计制度，以更好地促进内控制度的有效执行，发挥出应有的效益，促进上市公司适应市场经济要求，有效地面对和控制市场风险，在市场竞争中立于不败之地。

[1]谢勇.关于完善企业内部控制的思考.中国外资,2009;8

[2]周新华.关于建立和完善企业内部控制制度的思考.中国高新技术企业,2009;10

（责任编辑：张彬）